学习目标◆负债的含义及特征◆负债的内容与分类◆流动负债的核算◆非流动负债的核算第一节负债概述（二）负债的特征1.负债是由已经发生的交易或者事项所形成的企业必须承担的现时义务（定义内容）2.负债是企业应在将来某个时日履行的强制性责任3.负债通常要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿（定义内容）4.负债金额应能够用货币计量或估计二、负债的分类与内容负债按偿还期限长短，可分为流动负债和非流动负债两类。★结合企业交易或事项对负债内容的理解第二节流动负债二、流动负债的核算方法（一）对贷款人负债的核算1.短期借款（1）借款本金：指企业从银行等实际借入的还款期限在一年以下的各种借款。（2）借款利息：指企业由于使用短期借款按合同规定应予支付，根据权责发生制要求，应计入借款使用期间损益的利息费用。（3）账户设置（4）账务处理【例8-1（1）】华夏公司2×11年1月1日从银行取得短期借款100000元。借：银行存款100000贷：短期借款100000借：财务费用500贷：银行存款500★将本月应当负担的利息费用计入本月费用。●全年共支付利息6000元（500×12）。【例8-1（3）】2×11年12月31日，归还借款本金100000元。借：短期借款100000贷：银行存款100000【例8-2（1）】借款本金同【例8-1】。借：银行存款100000贷：短期借款100000【例8-2（3）】3月末用银行存款支付第一季度借款利息1500元（500×3）。借：应付利息1500贷：银行存款1500★2、3、4季度支付利息分录同上。【例8-2（4）】2×11年12月31日，归还借款本金100000元。借：短期借款100000贷：银行存款100000【例8-3（1）】华夏公司2×11年10月1日从银行取得短期借款500000元。借：银行存款500000贷：短期借款500000【例8-3（2）】上述借款年利率为6%，期限6个月，借款期满一次还本付息，假定利息采用借款期满支付方式。当月末计提本月应负担借款利息2500元。各月应付利息：500000×6%÷12＝2500（元）借：财务费用2500贷：应付利息2500●2×11年11、12月及2×12年1～3月各月应付利息分录同上；6个月应付利息总额为：2500×6＝15000（元）【例8-3（3）】2×12年3月31日，归还借款本息。借：短期借款500000应付利息15000贷：银行存款515000（二）对供应商的负债1.基本内容企业的供应商：向企业提供商品或劳务的经济组织。对其负债主要有：（1）应付票据：是在经济往来活动中由于采用商业汇票结算方式而由出票人签发，承兑人承兑（两种）的票据。（2）应付账款：是指因购买材料、商品或接受劳务供应等业务而发生的债务。2.应付票据的核算1）账户设置2）账务处理【例8--4】华夏公司赊购一批材料，不含税价格（买价）30000元，增值税率17%（进项税额为5100元），企业开出一张等值的四个月期限的不带息商业承兑汇票。【例8--4（1）】购货时：借：在途物资30000应交税费——应交增值税——进项税额5100贷：应付票据35100【例8--4（2）】材料验收入库时：借：原材料30000贷：在途物资30000【例8--4（4）】假定该汇票为企业承兑汇票，票据到期，华夏公司无力偿还这笔款项，将其转为应付账款。借：应付票据35100贷：应付账款351003.应付账款核算1）账户设置2）账务处理【例8--5】华夏公司从庆阳公司购入材料一批，材料价款为20000元，增值税率为17％（进项税额为3400元），价税款尚未支付。（1）购货时：借：在途物资20000应交税费——应交增值税——进项税额3400贷：应付账款——庆阳公司23400（2）材料验收入库时：借：原材料20000贷：在途物资20000（3）支付货款时：借：应付账款——庆阳公司23400贷：银行存款234003）赊购情况下现金折扣的处理（1）现金折扣的含义：企业赊销商品时为了鼓励买方尽早还款，卖方通常提供一个折扣期限，折扣条件可以表达为“2／10，N／30”等，即买方若在发票日起10天内付款，可享受2％的现金折扣，只需要支付98％的货款；如果10天以上付款则无现金折扣。（2）存在现金折扣时购货方的处理方法■总价法：“在途物资”和“应付账款”账户按照发票价格入账（未扣除现金折扣）。如在折扣期内付款而享受折扣，应按照发票价格借记“应付账款”账户，按实付金额贷记“银行存款”账户，两者之间的差额贷记“财务费用”账户。【例8--6】总价法下的账务处理：华夏公司购入材料l00000元，付款条件是“2／10