财经法规与会计职业道德主讲老师：王朝阳第二章支付结算法律制度支付结算是会计从业者的经常性工作，本部分对支付结算法律制度做了一个比较全面的介绍，帮助大家掌握现金管理、银行结算账户、票据结算方式等相关法律制度。第一节概述1.支付结算的概念和特征2.支付结算的基本原则3.支付结算的主要支付工具4.支付结算的主要法律依据5.办理支付结算的基本要求第二节现金管理1.开户单位使用现金的范围2.现金使用的限额3.现金收支的基本要求4.建立健全现金核算与内部控制第三节银行结算账户1.银行结算账户的概念2.银行结算账户的分类3.银行结算账户管理应当遵守的基本原则4.银行结算账户的开立、变更和撤销5.基本存款账户第三节银行结算账户6.一般存款账户7.专用存款账户8.临时存款账户9.个人银行结算账户10.异地银行结算账户11.银行结算账户的管理12.违反银行账户结算管理制度的处罚第四节票据结算方式1.票据的概念和种类2.支票3.商业汇票4.信用卡5.汇兑第一节概述一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念1.概念：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。一、支付结算的概念和特征(一)支付结算的概念2.任务：支付结算工作的任务是：根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全地办理支付结算，并按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常运行。【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算方式的有()。A．银行卡B．汇兑C．信用证D．委托收款答案：ABCD(二)支付结算的特征支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：1．支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。《支付结算办法》第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。”【例题·多选题】下列各项中，属于办理支付结算主体的有()。A．城市信用合作社B．农村信用合作社C．单位D．个体工商户答案：AB【例题·判断题】根据规定，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。()2．支付结算是一种要式行为。根据《支付结算办法》第九条的规定，“票据和结算凭证是办理支付结算的工具。单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证”，“未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理”。此外，为了保证支付结算的准确、及时和安全，以使其业务正常进行，中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外，还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定。【例题·判断题】支付结算办法的规定，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。()答案：√3．支付结算的发生取决于委托人的意志。银行在支付结算中是充当中介机构的角色，因此，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。3．支付结算的发生取决于委托人的意志。当事人对在银行的存款有自己的支配权。银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或者个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。【例题·判断题】根据规定，银行可以为任何单位或者个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。()答案：X4．支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。（1）统一管理：根据《支付结算办法》第二十条的规定，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，组织、协调、管理、监督全国的支付结算工作，调解、处理银行之间的支付结算纠纷；（2）分级管理：A、中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。根据需要可以制定单项支付结算办法，报中国人民银行总行批准后执行；中国人民银行分、支行负责组织、协调、管理、监督本辖区的支付结算工作，协调、处理本辖区银行之间的支付结算纠纷；（2）分级管理：B、政策性银行、商业银行总行可根据统一的支付结算制度，结合本行情况，制定具体管理实施办法，报经中国人民银行总行批准后执行，并负责组织、管理、协调本行内的支付结算工作，调解、