编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第PAGE15页共NUMPAGES15页第PAGE\*MERGEFORMAT15页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT15页货币资金学习本章学习目的1、掌握货币资金的构成内容。2、熟悉现金管理的主要内容。3、掌握各种银行结算方法及其适用范围。4、掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的概念和相关会计核算。5、掌握银行存款余额调节表的编制。6、了解货币资金在财务报表中的列示。教学内容第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金第一节现金现金是企业流动性最强的资产，可以随时用于购买商品、劳务，支付费用，偿还债务。现金的定义有广义和狭义之分。狭义的现金是指企业的库存现金。广义的现金是指除了库存现金之外还包括银行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指现金是指狭义的现金，仅包括库存现金。一、现金管理的内容现金的管理与控制一般涉及三个方面1．现金的适用范围企业只能在国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，主要包括：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费；⑦结算起点（1000元）以下的零星支出；⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。属于上述范围内的支出可以使用现金结算，超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。2.现金的库存限额保证企业的正常周转运营，企业必须按规定持有一定的库存现金用于日常零星支付。库存现金的限额由开户银行应当根据实际需要，核定三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支企业的库存现金限额核定后，若需要增加或者减少的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。在日常经营中企业库存现金超过限额的应及时存入银行，库存现金低于限额时可从银行提取。3.现金日常收支管理国务院颁布的《现金管理暂行条例》中对现金日常收支的规定主要有：①企业现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；③企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；④因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。二、库存现金的会计处理在日常会计处理中，企业除设置现金总分类账户对现金进行总分类核算外，还必须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收付，做到账目日清日结，账款相符。1.现金收付企业的现金收入主要包括：从银行提取现金，收取现金销售货款，收到职工交回的多余出差借款等。企业的现金支出包括现金支付范围以内的各项支出。企业实际收到现金时，应根据审核无误的会计凭证，借记“库存现金”科目，贷记相关科目。企业实际支付现金时，应根据审核无误的会计凭证，贷记“库存现金”科目，借记相关科目。【例2-1】根据某企业发生的有关业务，编制会计分录（1）企业，签发现金支票从银行提取现金1000元备用（2）业务员王路因出差预借差旅费500元（3）支付本月电话费170元2.现金清查为了确保资产安全和账实相符，企业应对库存现金进行清查。现金清查包括两部分工作内容，一是每天营业结束由出纳人员进行账款核对，二是由清查小组定期或不定期的进行核对和盘点。对于在现金清查过程中发现的现金短缺或溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算，并追查其原因。如为现金短缺应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，同时贷记“库存现金”科目。待查明原因后分别处理：①属于由相关责任人负责赔偿的，借记“其他应收款——应收现金短缺款”科目或“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；②属于应由保险公司赔偿的借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；③属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”