审计学本学科特点内容提要学习方法相关网站介绍应试技巧第一章总论教学目的与要求：通过本章的学习，了解审计发展的基本情况、审计产生的动因和审计的基本假定；掌握审计的概念及内涵、分类及审计组织体系的组成与审计机构的设置原则，明确审计工作的重要性。教学重点：审计的内涵，审计的基本分类，审计机构的管理模式。教学难点：审计的基本假定。教学方法：运用案例设问及启发式教学。本章计划课时：4学时关于审计的头版头条“2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心的审计‘清单’，中央一些部委赫然在榜。长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，还披露了淮河灾区和云南大姚地震灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。”“国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁布并实施了《中央企业内部审计管理暂行办法》。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。”“2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产纪录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及公司员工损失惨重，纷纷提出投诉。美国国会、司法部、劳工部和证券交易委员会先后介入调查，除了暴露出安然公司与政坛要员关系密切的丑闻外，承担审计工作的安达信公司自然难辞其咎，并因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。”“2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师违反有关法律法规，为银广夏公司出具了严重失实的审计报告。2001年9月10日，停牌一个月的银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有银广夏股票的投资者遭受重创。”注册会计师的诞生：南海公司事件英国议会组织的调查发现，公司会计记录严重失实，存在明显舞弊行为。南海公司事件催生了英国1720年《泡沫公司取缔法》，至其废止的1825年之间，英国出现了“百年无股票”的现象。参与调查的人当中，有一名查尔斯·史内尔的人，他原本是在学校工作，教书法及会计。他通过对南海公司账目的查询、审核，提交了一份调查报告。报告中指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有就公司为何编制虚假的会计记录表明自己的看法。第一节审计的产生和发展（1）西周——萌芽与产生。“宰夫”为产生的标志（2）秦汉——确立阶段。“上计”制度（3）隋唐至宋——完备成熟时期。隋唐的《上计律》、比部；宋朝设审计院，为审计一词的开始。（4）元明清时期（5）民国、北洋政府时期（6）新中国成立1983年，审计署成立，1994年《审计法》颁布2、内部审计的产生和发展现代内部审计产生于20世纪40年代。它是随着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于企业单位内部经济监督和管理之需要产生的。（1）奴隶社会时期——萌芽。西周“司会”、庄园审计（2）中世纪及近代——发展（3）20世纪40年代——现代内部审计产生。根源：国际垄断组织的分权制管理。（4）1941年布瑞克《内部审计学》（第一部内审著作）；瑟斯顿等创立内部审计师协会。3、注册会计师审计的起源与演进阶段二、审计产生、发展的历史启示受托经济关系中：三个关系人，委托人，受托人，被审计人。审计委托人一般是财产的所有者，当其财产委托被审计人去经营管理时，为了维护自身的利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况进行监督。审计人要对审计委托人负责，要审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告。2、审计双重属性的统一必须按照国际审计惯例的基本要求，结合我国的实际情况，科学地借鉴国际先进的审计技术和管理经验，以便更好地提高审计工作的管理水平。3、完善审计体制的历史经验和教训（1）审计体制的结构是否合理、功能是否完善，是决定审计作用和效果的关键。（2）财审分立是建立和健全审计机制的基本原则；审计机构的独立程度和权威性的高低是实施审计监督的基本条件；而国家政治、经济制度的特点则是设置审计体制、实施审计监督的客观依据。第二节审计的基本概念审计定义的典型观点审计的定义审计的主体审计的客体审计依据审计关系审