企业税收自查辅导-小税种系列重新整理一下，便于诸网友审看斧正。城市维护建设税自查辅导一、纳税人：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，但目前外商投资企业不属于城市维护建设税纳税人，这是一个不公平的非国民待遇，外商投资企业同样有城市维护建设的义务，南方某省曾经在一段时间内对外商投资企业征收过城市维护建设税，但后来又取消，原因就是和上位法相悖。另外海关代征的增值税、消费税不予征收城市维护建设税。二、税率：市区7%，县城或镇5%，不在市区、县城或镇的1%，这里的市区、县城或镇是指行政区划意义上的。那么纳税人如果是在工矿区怎么办呢？此时就应以工矿区的行政区划来确定税率，举个例子，内蒙古白云矿区是个区级建制，属于包头市，那个这个矿区的城市维护建设税税率就应当为7%。有一个特例需要说明，即铁道部由于统一向北京国家税务局缴纳营业税，所以税务总局特案规定适用税率5%。取了个折衷制，因为铁路运输跨越全国，全部按市区适用税率不妥，按乡村适用税率也不妥，于是二一添作五，中庸了事。三、出口免抵城建税处理：根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税〈2005〉25号）规定：自2005年1月1日起，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税费率征收城市维护建设税和教育费附加。举个例子，如果出口企业当期应纳税额大于0，企业应进行以下会计处理：借：应交税费-应交增值税（已缴税金）贷：银行存款如果当期的免抵税额大于0，企业应进行以下会计处理：借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）显然可知，出口企业根据应交税费-应交增值税（已缴税金）和应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）这两个科目当期借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税。由于外贸公司是按照进项税额来计算应退税款的，其出口增值部分是不计算免抵税额的，自然不存在城建税问题，因此对设有独立核算进出口贸易子公司的生产企业而言，其出口货物可以考虑改由进出口子公司来出口。四、其它注意点：月末计提增值税、消费税时，往往同时计提城市维护建设税，由于增值税、消费税由国税征管，而城市维护建设税为地税征管，如果出现增值税未于次月纳税期限内交纳的情况，城市维护建设税如果交纳了，则属于多交，可以申请地税退还。如果增值税、消费税延期交纳，而城建税并未缴纳，则城建税的滞纳金从何时加处？笔者认为应当从缴纳两税的次日起计算，而不是从每月的16日起计算。五、城建税的会计处理，一般通过“营业税金及附加”“销售税金及附加”等科目核算。城镇土地使用税自查辅导一、纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位或个人，这里需要注意三点，其一农村和行政村不是城镇土地使用税征收范围；其二只要使用土地，不区分国有土地还是集体土地；其三是自2007年1月1日起，外商投资企业纳入城镇土地使用税征收范围，而此前外资投资企业一般只缴纳城镇土地使用费的。二、税率：城镇土地使用税采用定额税率，2007年该税条例大幅提高税率，土地作为稀缺资源，以往过低的税率对调整土地级差收益作用不大，有隔靴骚痒之感。因此07年制定税率是先前税率的三倍，虽然面对当前飞涨的地价、各地纷纷涌现的地王，城镇土地使用税依然是力不从心，但调税率总比不调强。但无疑的是此次调税在增加了房地产商开发成本同时却也加重了不少制造业企业的负担。三、计税依据的层次性：从层次性来讲，依次以省级人民政府确定单位组织测量的面积、土地使用证书所载面积、纳税人据实申报的面积。别以为没有前两者，企业申报多少就算多少。税务机关在检查中如果发现少申报，依然可以按照税收征管法予以处罚。四、开山填海整治土地：这里要注意不可字面僵化理解，比如江苏省境内的长江入海口，因为泥沙沉积往往形成一些土地，经批准一些企业填江形成的土地也是可以申请减免税的。五、特殊行业的减免税规定：这些行业主要是基础产业，如水、核电、煤矿等。比如供电部门的输电线路用地、变电站用地，火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地等免征城镇土地使用税。这一点要注意，既不偷税漏税，但也不要交冤枉税。六、几处税政疑难点：1、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征土地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳土地使用税。这里要和房产税有所区别，免税单位无偿使用纳税单位的房产，应由纳税单位从价计征房产税，理由是什么？国税发（2003）89号《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》中规定：对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房仍按规定征收房产税，这里的出借其实就可以理解为无偿使用。福建省地税局也明确发文要求照此办理。2