有研半导体材料股份成本核实管理措施一、成本分类本企业为制造业企业，成本按经济用途分为生产成本和非生产成本。生产成本通常由直接材料、直接人工和制造费用组成。直接材料是指在生产过程中用来组成产成品关键部分多个材料成本；直接人工是指在生产中对材料进行直接加工使它变成产成品所用工人工资；在生产中发生除直接材料、直接人工以外间接材料、间接人工和其它费用支出即为制造费用。非生产成本从本质上讲是一个费用性质，包含营业费用、管理费用和财务费用三项期间费用，直接计入当期损益。二、成本核实步骤（一）将生产成本区分为直接材料、直接人工和制造费用，对于直接材料、直接人工及可直接归属制造费用按生产车间归集；对于不可直接归属材料、人工及其它费用根据制造费用项目归集。（二）对于共同费用，经过上述归集后，在会计期间结束时，根据一定分配标准（工资百分比）进行分配，分别计入各车间当期所生产多种产品成本。（三）期末，经过对在产品和产成品盘点核实数量后，再根据约当产量法，将按产品归集材料费用在完工产品和在产品之间进行分配。（四）对于当期制造完工产品，应根据其分配生产费用，编制《生产费用分配明细表》，以反应所生产多种产品成本总成本和单位成本。（五）依据《生产费用分配明细表》，编制会计分录，将已完工产品所分配费用从生产成本相关帐户转入半成品、产成品等相关帐户。三、成本核实基础原始凭证统计制度为了确保成本核实所依据各项数据资料真实可靠，企业必需建立和健全原始统计制度。原始统计制度也称原始凭证统计，它是反应企业生产经营活动最原始资料，是企业编制成本计划、制订各项定额基础依据和实施成本管理及控制基础。原始凭证必需根据要求格式，记载具体经济内容和项目，由经手人员和责任单位根据要求方法和传输程序分别填写和传输，以此作为经济业务发生、明确各部门责任依据和实施内部控制有效手段。在成本核实中，应建立和健全原始统计关键有：1、原材料方面原始统计，如原材料验收入库、生产领用、退库、盘盈和盘亏汇报等统计。2、设备利用方面原始统计，如设备调拨、报废等统计。3、其它花费原始统计，如动力消耗等费用支出。4、生产方面原始统计，如产成品及半成品出入库、废品损失统计。5、产品质量检验统计等。原辅材料验收、领发、计量及盘存制度原辅材料出入库手续（1）原辅材料管理岗位设置企业设原辅材料专用仓库，设专职仓库管理员。（2）《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》填写要求供货单位和存货名称必需使用全称，存货编码必需依据企业统一编码填写。《原辅材料入库单》和《原辅材料领用单》必需一次复写完成，不得涂改、勾划，不得在复写联上直接书写。文字应使用正楷书写，字迹端正、清楚。（3）原辅材料仓库结帐日期企业约定每个月25日为原辅材料仓库结帐日，结帐日以后发生原辅材料出入库并入下月进行核实。（4）原辅材料验收入库①原辅材料验收入库时，由采购员填写《原辅材料入库单》一式五联，并按月次序编码。每一份《原辅材料入库单》供货单位必需和出具发票单位严格一致。②五联《原辅材料入库单》中，第一、二联由仓库留存，第三、四、五联，交原辅材料采购员。③《原辅材料入库单》第一联为仓库记帐联，仓库管理员据以登记库存原辅材料数量金额式明细帐，并按月将其装订成册，做好保管工作，方便备查。《原辅材料入库单》第二联为财务记帐联，仓库管理员于每七天一早晨下班前（月末结帐日前《原辅材料入库单》须于结帐日以后半个工作日内）转给财务部，财务部据此登记材料三级明细帐，同时填写<<凭证交接表〉〉一式两份，双方签字后各执一份备查。④原辅材料采购员对于当月仓库结帐日之前已办理完成原辅材料入库手续，且已经取得购货发票，不管付款是否，必需于收到发票三日内持发票及《原辅材料入库单》第三、四联到财务部报销业务。财务部材料核实员依据采购员转来《原辅材料入库单》第三联及发票，进行对应账务处理。⑤月末财务部材料核实员将《原辅材料入库单》第二联和第四联进行查对，对于查对一致《原辅材料入库单》，做原辅材料入库账务处理；对于剩下第二联，填写《原辅材料暂估入库汇总表》一式两份，其中一份做暂估账务处理，另一份下月初做红字一样会计分录给予冲回。（5）原辅材料领用①原辅材料出库时，由领用人填写《原辅材料领用单》一式三联，并由生产组长签字。仓库管理员负责填写实际领用数量、计划单价和金额，并在发料同时按月对《原辅材料出库单》次序编号。②《原辅材料领用单》第一联为仓库记账联，仓库管理员据此登记原辅材料明细账并按月将其装订成册，做好保管，方便备查；《原辅材料出库单》第二联做为财务部记账联，仓库管理员于第周一早晨下班前（结账日《原辅材料出库单》须于结账日以后半个工作日内）转给财务部，财务部登记材料三级数量金额式明细账，同时填写<<