营业税的税收筹划建筑业营业税筹划合作建房的营业税筹划“以物易物”方式的合作建房成立合营企业方式的合作建房案例若按照原方案操作，永成公司和昌达公司双方各应缴纳营业税：1000×5％＝50万元，合计营业税100万元应缴纳城建税和教育费附加100×（7％＋3％）＝10万元以上合计应纳营业税110万元筹划方案：永成公司以土地使用权投资入股，与昌达公司成立合营企业，双方约定风险共担，利益共享，这样建房环节即可免征110万的营业税及城建税和教育费附加。工程承包的营业税筹划案例若按照原方案操作，X适用“服务业”税目，其应缴纳营业税为80×5％＝4万元筹划方案：甲签订合同X公司转包Y公司如此以来，X公司营业税为：（1480－1400）×3％＝2.4万元思考:这个方案有无问题?转包与分包的概念辨析工程分包是指具有总承包资格的单位即总承包人，在承包建设工程后，根据承包工程的特点与需要，征得发包方的同意后，将工程相对不重要的一些项目通过书面合同形式，委托给其他有资格的专业工程商（分包人）实施工程项目的行为。（转包中，原承包人将其工程全部倒手转给他人，自己并不实际履行合同约定的义务；而在分包中，承包人只是将其承包工程的某一部分或几部分再分包给其他承包人，承包人仍然要就承包合同约定的全部义务的履行向发包人负责。）举例乙公司为建筑业的总承包人，其将一部分工程即8000万元技术要求较高的工程部分再出包给丙公司的行为属于工程分包，如果乙公司从丙公司取得合法的可以抵扣的凭证，则应缴纳的营业税为：（20000－8000）×3%＝360万元。丙公司为建筑业的分包人，其将一部分工程即2000万元部分再出包给丁公司的行为仍然属于工程分包，只要丙公司取得合法有效的可抵扣的凭证，则应缴纳的营业税为：（8000－2000）×3%＝180万元。丁公司为建筑业的工程分包人，但是，该公司在承接工程后将工程全部转包了，因而按照营业税的规定，丁公司必须就其工程收入的全额计算缴纳营业税，应当缴纳的营业税为：2000×3%＝60万元。戊公司为建筑业纳税人，应当就其工程全额计算缴纳营业税，应当缴纳的营业税为：2000×3%＝60万元。购买建筑设备的营业税筹划案例若按照原先方案操作，则甲公司：应纳营业税为：100×3％＝3万元，净收益为：30－3＝27万元筹划方案：将空调交由房地产提供，甲公司仅负责安装，将合同金额确定为30万元，则甲公司：应纳营业税为：30×3％＝0.9万元净收益为：30－0.9＝29.1万元思考：是否新的筹划方案一定优于原来的方案？签了合同就能转嫁纳税义务吗？《营业税暂行条例》中所规定的营业税的纳税人是指“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人”。根据税收法律法规规定，该公司为建筑安装营业税的纳税人。《征管法实施细则》第3条规定，“纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务，其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效”，根据《合同法》第7条第1款“违反法律和行政法规的合同”为无效经济合同的规定，行政村与该公司签订的建筑工程合同中规定由行政村缴纳营业税违背了税收法律、法规规定，此合同不具备法律效力。因此，该水泥路工程应纳的相关税金应由建筑工程公司而不是行政村缴纳。一项应税劳务，由谁来纳税，国家税收法律、法规都有具体明确的规定，不以相关各方约定为准，即便是双方签了合同、协议也不能转嫁纳税义务。娱乐业营业税筹划案例按照税法规定，该歌舞厅应纳营业税为：（20000＋40000＋10000＋80000）×20％＝30000元思考：如何筹划？筹划方案：在歌舞厅内单独设立一出售烟酒饮料食品的小卖部，并单独办理营业执照，单独核算，则应纳税额为：歌舞厅营业税：（20000＋40000＋10000）×20％＝14000元小卖部增值税：[80000/(1+3%)]×3％＝2330.1元案例筹划方案：对于综合性消费项目，消费者关心的是消费合计总额，对具体项目的票据是如何反映的，往往并不在乎。因此公司定价筹划时可以将消费额分配如下：餐饮消费3000元，烟酒等小商品3000元，娱乐消费4000元。则纳税情况为：3000×5%＋[3000/(1+4%)]×4％＋4000×20％＝1065.38元节税额311.54元知识补充不动产、无形资产营业税筹划无形资产、不动产出售转为股权转让的筹划案例筹划方案：上市公司先将土地使用权向房地产开发公司投资入股，取得该企业的股权，成为其股东，然后由房地产开发公司收购该股权。这样避免了土地使用权的直接转让，从而避免了营业税。无形资产、不动产投资的筹划基本思路：不动产产权发生转移的筹划利用代理形式进行税收筹划案例按照原先方案操作，甲公司行为