会计学二、现金(xiànjīn)现金的限额(xiàné)管理现金收支(shōuzhī)的规定企业在组织现金(xiànjīn)收支工作中，还应做到五不准：现金(xiànjīn)使用范围的规定现金(xiànjīn)内部控制制度⑵现金支出的内部控制要建立现金支出审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出业务；出纳、记账工作不得由1人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款；付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期(dàoqī)应及时收回。3、现金的会计(kuàijì)处理1000（2）出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。根据销售发票进行账务处理。业务流程业务流程业务流程业务流程练习：1、出纳员开出现金(xiànjīn)支票，提取现金(xiànjīn)5000元备用。借：库存现金(xiànjīn)5000贷：银行存款50002、采购员何某预支差旅费2000元。借：其他应收款—何某2000贷：库存现金(xiànjīn)20003、何某出差归来，报销差旅费1900元，交回现金(xiànjīn)100元。借：库存现金(xiànjīn)100管理费用1900贷：其他应收款—何某2000现汇收本月合计及余额4、现金(xiànjīn)清查项目例题：2002年1月10日上午8时，管理人员对永旺公司的库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际情见如下：1、现钞有：100元币10张，50元币13张，10元币16张、5元币19张，2元币22张，l元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1997.58元。2、已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。3、已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，另有张都借条一张，日期为2001年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。4、盘点的库存现金账面余额为1890.20元。银行核定的现金库存限额(xiàné)为1000元。要求：（1）根据资料编制库存现金盘点表。（2）指明该企业存在的问题，提出处理意见。（2）现金(xiànjīn)长短款的处理某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，其余作为管理费用。会计分录练习：1、腾龙公司在进行现金清查时，发现有溢余现金300元，原因不明待查。借：库存现金300贷：待处理财产损溢3002、经批准上述现金溢余转作企业(qǐyè)营业外收入。借：待处理财产损溢300贷：营业外收入3003、假定腾龙公司在进行现金清查中发现现金短缺300元，原因不明待查。借：待处理财产损溢300贷：库存现金3004、上述现金短缺，经查实属于出纳人员(rényuán)责任，根据批复意见由责任人赔偿。收到责任人赔偿现金300元。借：其他应收款300贷：待处理财产损溢300主要是指按照(ànzhào)国家有关银行账户管理及银行结算办法规定对银行存款收付业务进行处理的过程。银行(yínháng)账户的种类银行(yínháng)账户3、银行存款的会计(kuàijì)处理银行存款业务流程业务流程会计分录业务流程会计分录业务流程……练习：1、腾龙公司收回蓝星公司所欠应收账款30000元，转账支票已送存银行，根据送款(sònɡkuǎn)单回联处理业务。借：银行存款30000贷：应收账款-蓝星公司300002、支付行政管理部门的电话费2000元，开出转账支票一张。借：管理费用2000贷：银行存款20004、银行存款清查(qīngchá)未达账项在进行银行存款清查时，由企业出纳员编制银行存款余额调节表剔除未达账项因素的影响后再进行核对。企业出纳员编制银行存款调节表时，首先将银行存款日记账余额和银行对账单余额登记(dēngjì)银行存款余额调节表上，然后将未达账项看作是已达业务，分别调整的各自的余额。经过调整后，如果企业银行存款日记账余额与银行对账单的余额相等，说明双方记账基本正确；如果调整后的余额不等，说明有记账差错应继续检查和更正。某企业2001年9月30日银行存款日记账的余额为28000元，而银行对账单上的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。(1)企业9月30日存入转账支票5620元，银行尚未入账(rùzhànɡ)。(2)企业9月30日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行办理转账手续，故银行尚未记账。(3)委托银行代收的货款3500元，9月30日银行已经收到登记入账(rùzhànɡ)，由于收账通知未送达企业，故