CFPTM资格认证培训现场辅导税务和遗产筹划版权所有©理财教育网1保留所有权利声明国际金融理财师本讲义讲述内容为课程中相对的重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。CFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。版权所有©理财教育网2保留所有权利课程情况介绍国际金融理财师真题考点分布课程大纲C3知识点真题数量C3C2C1税收制度与个人理财17111100个人所得税筹划要点15151500个人跨国所得的税收筹划97700其他与个人理财相关税种74310的筹划税务筹划案例分析10000遗产与遗产税制65500遗产筹划53300合计60454410版权所有©理财教育网3保留所有权利授课内容国际金融理财师中国税制概述税收制度与个人理财货物和劳务税个人所得税筹划要点所得税：企业所得税个人税务筹划个人跨国所得的税务筹划其他税种其他与个人相关税种的筹划遗产筹划版权所有©理财教育网4保留所有权利CFPTM资格认证培训现场辅导一、税收制度与个人理财版权所有©理财教育网5保留所有权利授课大纲国际金融理财师„中国税制概述„货物和劳务税„所得税„其他税种„税制与个人理财版权所有©理财教育网6保留所有权利一、中国税制概述国际金融理财师中国税制体系货物和劳务税类行为税类财产税类增值税车辆购置税房产税营业税印花税车船税消费税契税特定目的税类关税资源税类城市维护建设税所得税类资源税耕地占用税企业所得税城镇土地使用税土地增值税个人所得税农业税类烟叶税版权所有©理财教育网7保留所有权利二、货物和劳务税国际金融理财师„货物和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。增值税„货物和劳务税消费税营业税关税版权所有©理财教育网8保留所有权利2.1增值税国际金融理财师„增值税征税范围…销售货物，指有偿转让货物的所有权。…提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务服务性业务。…进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物版权所有©理财教育网9保留所有权利2.1.1增值税纳税人国际金融理财师„增值税纳税义务人：经营规模会计核算特殊情况:1、自然人只能做年应征增值税销售额：一般纳小规模纳税人；生产型企业：50万以上健全税人2、非企业性单位、零售、批发：80万以上不经常发生应税行为的企业可选择做小规模纳税人；年应征增值税销售额：小规模3、小规模纳税人生产型企业：50万（含本数）以下不健全纳税人规范会计核算后，零售、批发：80万（含本数）以下可申请为一般纳税人。版权所有©理财教育网10保留所有权利2.1.2增值税税率国际金融理财师基本税率销售货物；进口货物（适用13%的除外）；提供加工、17%修理修配服务农业产品；粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然低税率13%气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物（如：音像制品、电子出版物等）征收率3%小规模纳税人零税率出口货物版权所有©理财教育网11保留所有权利2.1.3增值税的计算国际金融理财师销项税额进项税额应纳税额不可抵扣一般情况：不含税销项目可抵扣售额×税率项目增值税专用发票（一般纳税人）折扣销售：按折扣后以票抵扣销售额计海关完税凭证农业产品（13%）视同销售：外购/自产商品用于赠送或企计算抵扣运费（7%，装卸费、保险费等其他业发放福利等杂费不得扣除）版权所有©理财教育网12保留所有权利2.1.3增值税的计算国际金融理财师非增值税应税项目、免征增值税项目不可集体福利、个人自用消费品抵扣非正常损失项目其他版权所有©理财教育网13保留所有权利2.1.3增值税的计算国际金融理财师„增值税组成计税价格的计算…不同时征收消费税的货物组成计税价格=成本×(1+成本利润率)…同时征收消费税的货物组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)/(1–消费税税率)版权所有©理财教育网14保留所有权利CFP资格认证考试真题国际金融理财师„某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为17%，2008年8月发生以下经济业务：1）销售货物取得不含税收入