--桂林市旅行社税收查验征收管理暂行办法解读旅游业是我市的龙头产业之一，带动和影响着全市经济的发展,而旅行社在旅游业中发挥着主导作用。近年来，由于旅游业市场竞争比较混乱，旅行社出现了零团费和负团费接团的现象，导致旅游业收入和旅游业税收不成正比，加之一些旅行社财务管理不规范，经营收入和营业税扣除项目金额无法核实，使得旅行社的税收贡献率极小。为此，我局多次接到市人大和市政协代表的提案，要求加强对旅行社的税收征管。按照市委和市政府领导的要求，为规范旅行社的税收征收管理，堵塞税收漏洞，我局组织力量对旅游行业开展了大量的调查研究工作，在此基础上，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》及有关税收法律法规的规定，草拟了《桂林市旅行社税收查验征收管理暂行办法》，经过与基层征收单位反复讨论和研究，并征求市财政局、市旅游局和市国内、国际旅行社协会及市区部分旅行社等单位的意见后，完成了该办法的制定工作。现就《桂林市旅行社税收查验征收管理暂行办法》的相关问题解读如下：一、目前我市旅行社的基本情况和纳税情况目前，桂林市有大大小小的旅行社在100家左右，其中属国有企业的有21家，其余均为私人合伙的股份有限公司。据我局对2008年度市区77家旅行社申报缴纳营业税的统计情况看：旅游总收入为14.09亿元，营业税扣除项目金额为13.42亿元，计税营业额为0.67亿元，应缴纳营业税为3，349，765.22元，税负率仅为0.24%。二、目前旅行社税收政策及征管存在的问题（一）现行旅游业营业税税收政策给旅行社的税收征管带来相当难度。与旅游企业相关的最重要税收政策就是“计税营业额”的确定问题，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第二项的规定，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。但在实际操作中难以完全落实，抵扣政策实际上给旅游企业提供了一个可以随意调节的空间，也成为旅游业税收流失的较大漏洞。旅游企业利用政策空间，利用种种手段虚假抵扣，侵蚀了营业税税基，表现为：1.以其他各类发票甚至假发票虚假抵扣。目前，与旅游业相关的抵扣票据的管理水平还相当不规范甚至于混乱，取得可以扣除的票据相当容易，加之消费者旅游基本跨县市甚至跨省、跨国，发票存根比对几乎不可能。且由于各地地税发票不统一，即使比对，也很难辨认发票的真伪。一些旅游企业为管理和组织经营所发生的自身应负担的费用进入了扣除项目进行了抵扣。如：导游及司机或管理人员所发生的住宿费、交通费、差旅费、企业的业务招待费等计入了扣除项目，进行了抵扣。部分旅游企业扣除项目中的交通费所取得的票据尤其不规范。使得这种票使用失控，各旅行社把这种车票当成调节营业税计税依据的工具，各旅行社把这种车票整本整本地放入扣除项目中，人为调控扣除项目，侵蚀了营业税税基，造成企业虚假亏损，不但偷漏了营业税和所得税，还把其它环节没有取得正式发票的项目，如餐饮、住宿等用这种发票来冲抵，既减少了旅游业税收，又造成了其他行业税收的流失。这一现象的存在，严重影响旅游行业税收征管。2.旅行社之间相互虚开发票，虚抵营业收入。根据《营业税暂行条例》的规定，旅游企业接团后转包给其他旅游企业的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额，这也使得旅行社之间通过相互虚开发票，增大转包金额以减少计税营业额。一些合作相对稳定的旅行社之间相互虚开接团费发票甚至直接将空白发票撕下让对方自行开具以供抵扣。由于部分旅行社财务核算不规范和有意无意违反税法甚至钻税法的空子，加之旅行社之间为争夺旅游市场，一些旅行社推出“零团费、负团费”接团，通过要求导游额外加景点和进店购物得回的回扣来弥补，形成恶性竞争，造成很多旅行社帐面利润很少甚至亏损，实际缴纳的所得税更是少得可怜，这样整个旅行社行业对地方税收的直接贡献比较小。（二）旅游业和旅行社本身的一些特点给旅行社的税收征管带来一定难度。表现为：1.旅行社内部的财务制度不健全，收入和费用难以核实。体现在以下方面：（1）帐务处理不规范。据调查很多旅游企业没有按照财务会计制度进行帐务处理，记帐时所附原始凭证不全。如营业收入没有按取得收入时应开具的旅游业发票的记账联进行收入核算，而是按团单约定做收入；营业成本应以取得的合法原始凭证为依据，而有些旅行社是以与对方签订的结算单为依据入帐，缺乏合法性。记账凭证金额与所附原始凭证金额不符，据企业财会人员自己反映，有些团队人员多，定额发票包括景点门票、餐饮发票、住宿发票等量大，粘贴起来不便，为了省事，挑选几张做个说明就完事。这种现象严重违背会计准则，给税收征管带来了危害。（2）收入