企业会计制度和税法差异分析会计、税法中公允价值税法〈企业债务重组业务所得税处理措施〉国家税务总局第6号令1月23日第十一条要求：“本措施所称公允价值是指独立企业之间业务往来公平成交价值”会计指熟悉情况交易双方自愿进行资产交换和劳务清偿金额。公允价值确定标准：假如该资产存在活跃市场，该资产市场价格即为公允价值；如该资产不存在活跃市场但和该资产类似资产存在活跃市场，该资产公允价值能够应比照该类似资产市场价格确定；假如该资产和和其相类似资产均不存在活跃市场，该资产公允价值能够按其所能产生未来现金流量以合适折现率贴现计算现值确定。所得税核实——永久性差异和时间性差异永久性差异是指某一会计期间，因为会计制度和税法在计算收益、费用或损失时口径不一样，所产生税前会计利润和应纳税所得额之间差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回时间性差异是指税法和会计制度在确定收益、费用或损失时时间不一样而产生税前会计利润和应纳税所得额差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能够转回——应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额时间性差异——可抵减时间性差异是指未来能够从应纳税所得额中扣除时间性差异企业所得税核实关键有应付税款法和纳税影响会计法。企业应该依据本身实际情况和会计信息使用者信息需求，选择采取其中一个所得税会计处理方法，该方法一经采取，不得随意变更。——应付税款法是指企业不确定时间性差异对所得税影响金额，根据当期计算应交所得税确定为当期所得税费用方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交所得税。企业依据当期计算应纳所得税额，借：所得税贷：应交税金——应交所得税——纳税影响会计法是指企业确定时间性差异对所得税影响金额，根据当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额累计，确定为当期所得税费用方法。在这种方法下，时间性差异对所得税影响金额，递延和分配到以后各期。所以，在采取纳税影响会计法时，企业首先应该合理划分时间性差异和永久性差异界限依据企业会计制度要求，采取纳税影响会计法企业，能够选择递延法或债务法进行核实。在采取递延法核实时，在税率变动或开征新税时，不需要对原已确定时间性差异所得税影响金额进行调整，不过，在转回时间性差异所得税影响金额时，应该根据原所得税税率计算转回；采取债务法核实时，在税率变动或开征新税时，应该对原已确定时间性差异所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异所得税影响金额时，应该根据现行所得税税率计算转回。例：假设某企业会计利润为18万元，当年计提资产减值准备为2万元（不含税法许可扣除部分），该企业所得税税率为33%，当年无其它纳税调整事项。若采取应付税款法借：所得税66000贷：应交税金——应交所得税66000（180000+0）*33%若采取纳税影响会计法设：该企业会计利润为22万元，上年计提资产减值准备不利原因消失，计提资产减值准备2万元全部转回，且当年无其它纳税调整项目。税前利润时间性差异应纳税所得应交所得税18（）2206.622-2206.64004013.2会计处理借：所得税59400（180000*33%）递延税款6600（0*33%）（可抵减时间性差异）贷：应交税金——应交所得税66000会计处理借：所得税72600（20*33%）贷：递延税款6600（0*33%）应交税金——应交所得税66000[（20-0）*33%]长久股权投资业务核实差异分析股权投资补税范围和计算投资方从联营企业分回税后利润（包含股息、红利），假如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退回分回利润在联营企业已纳所得税。假如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回税后利润应按要求补缴所得税。企业对外投资分回股息、红利收入，比照从联营企业分回利润征税措施，进行纳税调整。例：甲企业为某市国有企业，因对A、B、C三个企业进行股权投资，发生以下投资业务：（1）、自营利润-350000元，其中，“营业外支出”列支公益救助性捐赠50000元，无其它纳税调整项目，所得税税率为33%（2）、2月份，A企业因上年度赢利，董事会决定对甲企业分配利润485000元，甲企业当月取得A企业分回利润485000元。A企业为设在经济特区外商投资企业（“两免三减半”优惠期已满），适用税率为18%，其中所得税税率为15%，地方所得税税率3%，当地政府要求免征地方所得税，实际实施税率为15%。（3）、3月份从B企业分回利润335000元，B企业为设在沿海经济开放区外商投资企业，企业所得税税率为24%，地方所得税税率为3%，B企业1999年仍属于“两免三减半”优惠期间（4）、3月份，从C企业分回利润7300元。C企业为城镇某集体企业，1999年会计利润150000元，经纳