大企业和国际税收管理工作管理情况调研一、大企业和国际税收管理现状“国际税收”是指两个或两个以上的国家政府，依据各自的征税权利对从事国际经济活动的跨国纳税人进行分别课税而佢业在创造社会财富，贡献税收收入的同时，也不可避免地增加了大企业税收管理工作中的系统性风险，并且越来越突出地表现为两个方面：一方面可能出现不可控的税收风险。当前税收集中度越来越高，而且这种集中的趋势有增无减，少数大企业集中很大比重的税收，特别是增量税收，一旦这些大企业出现了问题，税收形势的可控性将受到一定的影响。另一方面税收征管模式的风险。当前税收征管模式越来越不能适应大企业飞速发展的需要。属地管理原则、多级行政管理体制、分税种相隔离的税收管理方法和分而治之的管理思维与大企业集团的跨地域、跨行业、跨阶层、跨文化、高专业、高科技、高战略、高垄断、高风险的特征有较大差距，大企业集团要求高质量的纳税服务、高效率的税收管理、专业化的管理要求、信息化的管理手段，而当前的税收管理模式仍基于上个世纪九十年代的税源基础，税收征管模式改革已经是一项非常紧迫的任务，税收征管模式不改革，必然面临着巨大的税收流失风险。（三）大企业选择遵从仍存在不遵从。相当部分大企业虽然主观选择遵从但客观仍存在不遵从的现状，主要原因在于税法不透明，不能及时全面地获取并准确理解、运用税收政策；涉税风险的内部控制不健全或无效，偏重财务报表目标而不太重视税收合规目标；税收筹划不当；特殊原因造成的忽视，如数据信息不可靠，与税务机关有政策争议。三、当前大企业税收工作的现状（一）纳税服务不能满足企业需求。主要表现在以下几个方面：一是涉税诉求受理与解决渠道不畅；二是服务内容不具备针对性；三是企业的税收自我遵从能力和意愿得不到有效提升。（二）税收管理模式与大企业管理模式不适应。一是大型企业集团跨地域经营、总部决策、集中核算与现行税收征管属地管理体制下的孤立、分散型管理以及由基层税务机关处理所有涉税事项之间的矛盾日益尖锐；二是税务机关与企业之间信息严重不对称，形成企业总部主管税务机关与分支机构主管税务机关之间“管得着的看不见，看得见的管不着”的现象；三是内部各管理层级间、部门间管理与服务职责条块分割，难以有效形成税收管理的整体合力，导致对大型企业集团的税收监管乏力甚至无法实施有效监管；四是基层税务机关处理涉税复杂事务的能力相对较弱，征管与服务的质量与效率不高。（三）缺少一支适应大企业专业化管理要求的高素质干部队伍。对大企业实行专业化管理，要求在人员配备上以专家型为主、工作方式上以团队式为主、团队的知识结构上以跨学科跨行业的复合型为主。现有的人力资源配置特点是，非专家型的干部为主，非团队式的管理员个体作战为主，干部的知识结构以常规财税知识为主，由此在业务创新、团队建设上难以形成骨干队伍，对大企业的复杂涉税业务应对能力不强，管理与服务水平不高。四、我国大企业管理模式的选择与思考目前，世界上已有50多个国家和地区设立了大企业税收管理机构，其管理效果显著，并有更多国家跟进的趋向。这一变化是企业规模扩大、跨国化经营和经济发展全球化的必然结果。我国大企业税收管理工作起步较晚，必须立足国情学习借鉴国外先进经验，进行不断探索与完善。（一）坚持三项原则。一是改革创新。借鉴国外成功做法和经验，结合我国实际情况，不断改革与创新大企业税收管理与服务的体制、内容、方法和手段。二是统一规范。对大企业的税收管理与服务必须按统一的工作要求、技术标准和操作规范执行，实施专业化管理。三是统筹协调。大企业税收工作由大企业管理部门归口统筹，同时要加强税务系统内部各部门之间、各管理层级之间、国地税之间和地区间的协作，形成工作合力。（二）实现四个转变。一是从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心，着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”，充分满足其个性化的纳税服务需求，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升；及时解决企业诉求，重点解决政策透明度和执行中的统一性问题；签署和执行税企纳税遵从协议；处理企业报告的重大涉税事项，解决确定性问题。二是从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理、分行业管理和风险差异管理，真正实现管理的专业化、精细化；三是从以事后打击为主的管理转变为事前预防、事中发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风险管理，做到最大限度地预防风险的发生，最快速度地发现已存在的风险，最大程度地以非对抗手段解决遵从问题；引导和帮助企业建立税务风险内控机制；开展税务风险调查和评估；企业纳税遵从自查；实施针对性检查。四是从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理，从以往的分散管理转变为集约管理，实现管理与服务的快速响应，