书名：税收法律与案例分析ISBN：978-7-111-31182-9作者：王跃国出版社：机械工业出版社本书配有电子课件1.1增值税概述2.2增值税的征收范围2.3纳税人和税率2.4应纳税额的计算2.5进口货物征税2.6出口货物退(免)税2.7税收优惠2.8增值税的征收管理2.9增值税专用发票的使用和管理2.10综合案例解析学习目标：1.了解增值税的概念、征收对象。2.掌握增值税销项税额的核算。3.掌握增值税进项税额的抵扣。4.熟悉增值税应纳税额的计算方法。5.了解增值税发票的管理制度。本章重点：销项税额的核算与进项税额的抵扣。本章难点：销售旧货物缴纳增值税的计算办法增值税是以在我国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税1954年起源于法国，目前已被100多个国家和地区采用，成为一个国际性的重要税种。2.1.2增值税的特点2.2增值税的征收范围2.2.2增值税征税范围的具体规定视同货物销售行为混合销售与兼营非应税劳务2.3纳税人和税率小规模纳税人。对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依税法规定的标准认定。定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的认定标准从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额，在50万元以下的。除上项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。一般纳税人定义：是指年应纳增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以申请资格认定。一般纳税人认定标准年销售额在80万元以下的商业企业、企业性单位，一律不得认定为增值税一般纳税人。未超过小规模标准的企业不属于一般纳税人。个人不属于一般纳税人。增值税纳税人认定一般纳税人认定审批权限在县级以上税务机关。纳税人认定为一般纳税人后，一般情况就不得转为小规模纳税人。一般纳税人年审的规定：已经使防伪税控系统但年应税销售额未达到标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。虚开增值税发票或者有偷、骗、抗税行为；连续3个月未申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由；不按规定保管、使用增值税发票、税控装置，造成严重后果。税率：适用一般纳税人。基本税率：一般情况下税率为17%；低税率：低税率为13%；零税率：纳税人出口货物，税率为零；兼营不同税率的货物，应分别核算；未分别核算销售额的，从高适用税率。征收率：适用小规模纳税人小规模纳税人适用征收率不在区分工业和商业，统一为3%。一般纳税人2009年起，销售使用过固定资产，按适用税率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。2008年12月31日以前未纳入扩大增值税低扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税。旧货是指使用过的货物（含旧汽车、摩托车、游艇）小规模纳税人销售使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；销售使用过的除固定资产以外的物品，按3%征收。2.4应纳税额的计算采取折扣方式销售定义：是指销货方销售货物时，给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；折扣金额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中扣除折扣额。折扣仅限于价格折扣，实物折扣，则不能从销售额中扣除折扣销售与销售折扣、销售折让区别销售折扣是一种融资费用，因此不得从销售额中扣除；销售折让是销货方售出的产品在品种、质量等方面存在问题，而购货方未予退货，销货方给予购货方的一种价格折让，因此，销售折让可以按折让后的销售额计税。采取以旧换新方式销售定义：是指纳税人在销售货物的同时，有偿收回旧货物的行为。这种销售方式应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。例题企业采取以旧换新销售方式，销售A产品10件，已知新产品A每件价格不含税为1000元，旧产品不含税价格为200元。计算应纳增值税是多少？应纳增值税为：1000元／件×10件×17%＝1700元采取还本销售方式是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。采取这种销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不能从销售额中扣除还本支出。例题企业销售A产品5万元，返还上期还本销售的货款1万元。企业销售应纳是多少？应纳增值税为：50000×17%＝8500元