第三讲审计规划业务的承接评估客户的诚信：应注意回避高风险的客户判断自身的能力与资源：审计团队的合理组合行业审计专家和组织结构重构行业专门化的形成行业专门化的影响：专家意见的利用考虑独立性：形式上独立性的规则及实际状况签定审计业务约定书业务约定书的内容：案例1：美国1136租户案件了解被审单位情况及环境并评估重大错报风险KPMG的BMP的构成要素简化主义审计方法与风险导向战略系统审计方法的比较目的与要求：调查了解的方法：观察与检查调查了解的内容：行业状况法律环境及监管环境影响经营的其他外部因素被审单位的性质会计政策的选择和运用目标、战略以及相关经营风险财务业绩的衡量和评价识别和评估财务报表层次与认定层次的重大错报风险：重大错报风险存在的可能需要特别考虑的重大错报风险：财务报表舞弊行为注册会计师检查会计错弊的职责：SASNo.99舞弊三角理论上市公司会计舞弊主要动机●股票期权产生扭曲的激励效果：重要性重要性的判断：三种重要性水平重要性与审计风险的关系：重要性水平的确定：评价错报的影响：总体审计策略总体审计策略中应清楚说明：审计师的定期轮换制度审计师任期对专业能力的影响：学习效应审计师任期对独立性的影响：利益冲突quasi-rents：相关监管政策：反对声：GAO2003年11月致参议院：具体审计计划