第八章增值税第一节增值税概述增值税征税情况（税率10%）增值税的类型增值税的经济影响我国现行增值税的特点第二节增值税的基本制度一、增值税的征税对象（一）一般规定增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。由此而产生的增值额是增值税的计税依据。货物指有形动产。加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。（二）特殊规定1.视同销售货物。有些经营行为不是直接销售货物，但客观上相当于变相销售，因而要视同为售货物征收增值税：将货物交付他人代销；销售代销货物；同一单位异地不同机构移送货物用于销售；将自产或委托加工的货物用于非应税项目；将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他经营者；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及增值税非应税劳务，就是混合销售行为。混合销售行为应该缴纳哪种税，取决于该纳税人的主要经营范围:对于以从事货物的生产、批发或零售为主的企业，其混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。例如电器公司销售大件电器并上门安装，应当一并作为货物销售额，征收增值税；再如装饰公司向客户提供包工包料的装饰工程服务，应当征收营业税。3.兼营非应税劳务。指纳税人在从事应纳增值税的项目同时，还从事非应税劳务，且之间并无直接联系和从属关系。应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，一并征收增值税。对于纳税人兼营的非应税劳务，是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。（三）征收增值税的特殊规定P197三、增值税的纳税人四、增值税的税率和征收率乙阶段免税（税率10%）丁环节免税（税率10%）乙阶段实行零税率（税率10%）丁阶段实行零税率（税率10%）（二）增值税税率规定五、增值税的计算当期销项税额是指纳税人当期销售货物或应税劳务，按不含税销售额和适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。当期销项税额＝当期销售额×税率销项税额的确定主要取决于销售额的确定。1.销售额的组成内容2.应税销售额的计算1.销售额的组成内容2、销售额的确定3、销项税额的确定㈡一般纳税人当期进项税额的计算1.准予抵扣的进项税额内容㈢增值税应纳税额的计算1.一般纳税人应纳税额的计算2.增值税计算简易办法3.进口货物应纳税额的计算六、增值税的优惠政策七、增值税的征纳管理㈠增值税纳税义务发生的时间㈡增值税的纳税地点第三节出口退（免）税出口退（免）税具体制度规定“抵、免、退”法公式推导练习题