第四章税收概述（一）按税收的计量标准分为从量税、从价税和复合税（卷烟-150元/箱（25条），≥50元/条45%，＜50元/条30%、白酒-0.5元/500克，+20%的消费税）。从量税一般采用定额税率（资源税、土地使用税（城镇）、耕地占有税）；从价税一般采用比例税率和累进税率（增值税、营业税、所得税）。（二）按税收与价格的关系可分为价内税与价外税价内税是指以税金作为商品价格构成要素的税收，会对价格从而对企业利润产生影响（消费税）。价外税是指税金作为商品价格的附加部分的税收。不会对价格从而对企业利润产生影响。我国现在只有增值税是价外税。这种分类主要便于研究税收对价格及企业的影响，从而为制定税收政策服务。（三）按税负转嫁与否，分为直接税和间接税直接税是指税收负担不容易发生转嫁、纳税人与负税人一致的税收，如所得税和部分财产税；间接税是指税收负担容易发生转嫁、纳税人与负税人不一致的税收，如流转税。这种分类主要便于研究税负的归宿和纳税人的实际税负水平及税收政策对社会财富公平分配的作用。（四）按照税收的管理权限，分为中央税、地方税、中央与地方共享税这种分类能更好地适应分税制财政管理体制，有利于规范中央和地方的财政分配关系。1、流转税（商品税）1）概念和税种：它是以商品（劳务）为课税对象，以商品（劳务）的流转额为计税依据的税类。在生产、经营及销售环节征收，我国现行主要有增值税、营业税、消费税、关税等2）特点：税收稳定（收入不受成本费用变化的影响，但受价格影响大）、税源广、易转嫁、计征简便，是我国的第一大税（2010年占75.15%）。2、所得税（收益税）1）概念和税种：是以单位或个人所得额为课税对象的税类。我国包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税和个人所得税（从2001年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不交企业所得税，而交个人所得税）。企业所得税实行33%的比例税率；年应税所得额在3-10万（现在看太低）的27%；3万（现在看太低）以下18%。个人所得税八、九十年代800元2006年1月1日1600元2008年3月1日起提高到2000元2011年9月1日起提高到3500元2011个人所得税税率表2008个人所得税税率表2）意义：有利于调节社会收入差距；是国家财政的重要来源(2010年个税4837.27亿占6.61%，企税12843.54亿占17.54%，合计24.15%)3）特点：第一，税负不易转嫁；第二，税负公平第三，税源普遍；第四，计税方法复杂，征管难度大（自己申报）3、资源税类1）概念和税种：是以自然资源和某些社会资源为征税对象的一类税收。我国当前主要有资源税、土地使用税（城镇）、耕地占有税、土地增值税2）意义：促进资源的合理开采、节约使用和有效配置，合理调节收入，鼓励公平竞争和拓宽税收调节领域，增加国家财政收入等。4、财产税1）概念和税种：是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的一类税。我国现行税制中有房产税、契税是对土地、房屋等不动产产权承受人征收的车船使用税，物业税2011-1-28上海开征房产税，对新买2套及以上住房且人均60平米以上、按市值70%征0.6%遗产税(据《纽约时报》10年6月10日报道，《福布斯》全球富豪榜名列第74名的美国德州休斯敦首富丹·L·邓肯今年3月逝世，终年77岁，留下90亿美元巨额遗产。按照美国此前执行多年的遗产税法（从1916年起，当时70%），其遗产除去留给遗孀的免税部分，将被征收45%、即最少20亿美元重税。但阴差阳错的是，由于美国从今年1月1日开始暂停征收一年遗产税（2001年布什签署了一项“2010年免征遗产税”的法案，2009年，奥巴马决心终止该法案.但因事务繁忙，法律程序复杂而拖延，2010年暂停征收整整一年的遗产税。），令邓肯成为美国史上享受遗产免税优惠政策的第一人。邓肯只“晚死”3个月，就为其家人“狂省”20亿美元税费)我国还没征收2）特点：选择性→量能负担原则；不易转嫁5、行为课税1）概念和税种：是以纳税人的某种特定行为作为课税对象的一类税，我国现行税制中有固定资产投资方向调节税（2000年暂停）屠宰税、宴席税、印花税(以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税)、车辆购置税、城市维护建设税（附加在增值税、消费税营业税中）、契税、耕地占用税等2）特点：征税的选择性较为明显，税种较多，具有较强的时效性。可以通过征税对某种行为加以限制或加强监督管理税收制度简称税制，是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。其构成要素主要有：（前三个是基本要素）（一）纳税人纳税人亦称为纳税主体，它是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人既有自然人，也有法人。看税负是否能转嫁，纳税人与负税人