1《财经法规与会计职业道德》第3章税收法律制度2我国现行税制——20个税种2、所得税类：1、流转税类：3、资源税类：企业所得税等增值税等4种资源税等3种2种4、财产税类：5、行为目的税类：房产税等4种城建税等7种3税种数量征收增值税这些税种只在生产、流通或者服务业中消费税，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入1．流转税类4营业税征收的。关税主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。2．所得税类企业所得税主要是国民收入形成后，对生产经营者个人所得税2的利润和个人的纯收入发挥调节作用。资源税主要是对因开发和利用自然资源差异而3．资源税类土地增值税3城镇土地使用税形成的级差收入发挥调节作用.房产税、契税、车船税主要是为了达到某些财产和行为发挥调4．财产税类、遗产税4节作用。印花税、城市维护建设5．行为目的税、耕地占用税、固定7主要是为了达到特定目的，对特定对象资产投资方向调节税、和特定行为发挥调节作用。税类屠宰税、车辆购置税、烟叶税。4§3-1税收概述1、概念：2、作用：税收3、特征：税4、分类：联系&区别收概述1、概念：税法2、分类：3、构成要素：5§3-1税收概述一、税收相关知识1、税收的概念税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具。征税的主体是国家，只有国家有权进行征税。2、国家征税的基本目的是满足其财政需要。3、国家征税依据其政治权利。4、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。（税收三性）6§3-1税收概述一、税收相关知识2、税收的作用1、税收是国家组织财政收•维护国家机器的正常运作、促进国民经济健康发展。入的组要形式。•税收在保证和实现财政收入方面起着重要作用。2、税收是国家调控经济运•税收作为宏观调控的手段，以法律形式确定利益分配关系。行的重要手段。•遵循平等原则，促进社会经济的健康发展。3、税收具有维护国家政权•国家政权是税收产生和存在的必要条件。的作用。•税收分配依赖于国家政权。4、税收是国际经济交往中•国家权益的具体体现。维护国家利益的可靠保证。•任何国家可对本国境内的外国企业或个人征税。7§3-1税收概述一、税收相关知识3、税收的特征强制性、无偿性、固定性•税收三性是由税收本质决定的，区别于其他财政分配形式。•古今中外税收的共性特征8§3-1税收概述一、税收相关知识3、税收的特征强制性国家凭借政治权纳税人并非自愿因为税收具有对于纳税人而利，通过法律形而是必须依法纳无偿性，因此言，依法纳税式对社会产品进税，否则会受到需要强制性保既是权利，更行的强制性分配。法律制裁。障税收的进行。是义务。无偿性固定性国家对纳税人区别于国债等财政保持税收相对对于国家而言，保证所征收的税款收入形式，决定了的连续性和稳财政收入的及时、稳不需要以任何税收是国家筹集财定性。定和可靠；对于纳税方式偿还。政收入的主要手段。人而言，保护其合法权益不受侵犯。9§3-1税收概述一、税收相关知识4、税收的分类2、按征收管1、按征税对理的分工体系象分类分类3、按税收征4、按计税标收权限和收入准分类支配权限分类10§3-1税收概述一、税收相关知识4、税收的分类1、按征税对象分类流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类①流转税类：以流转额为征税对象。A、商品流转额：商品交换的金额。流对销售方来说，是销售收入额；对购买方来说，是商品采购金额。转额B、非商品流转额：各种劳务收入或者服务业务的收入金额。11§3-1税收概述一、税收相关知识①流转税类：以流转额为征税对象。流转税：增值税、消费税、营业税、关税。流转税在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，但是对价格变化较为敏感。间接税特对物税征：对流转额征税12§3-1税收概述一、税收相关知识1、按征税对象分类②所得税类：以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象。所得税：企业所得税、个人所得税。所得税的征税对象不是一般收入，而是总收入减除各种成本费用以及其他允许扣除的项目后的金额。直接调节纳税人的收入特点：发挥公平税负、调整分配关系的作用13§3-1税收概述一、税收相关知识1、按征税对象分类③财产税类：以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象。财产税：房产税、契税、车船税、遗产税。财产税的征