浅析国内电子商务在征税方面存在的问题及相关对策【论文关键词】：电子商务；税收问题；对策【论文摘要】：伴随着网络技术的高速发展，电子商务这种全新的贸易方式得以迅猛发展，它的出现改变了现有的商业形态与营销方式，对社会的经济发展产生了极为深远的影响及意义。在推动着国民经济和世界经济跃上一个新的台阶的同时，电子商务也对传统的商业经济模式和方法形成了巨大的冲击。由于电子商务具有传统商务所不具备的数字化，全球化和虚拟化等特点，对现行的建立在传统贸易形式之上的税收制度及管理方法提出了挑战，涉及到增值税，营业税，所得税，消费税，关税等多个税种。因此，本文通过案例就我国电子商务中存在的税收问题做出讨论，并依据现行的财政税收政策给出一些相关对策。电子商务征税的发展及现状（一）国外电子商务征税现状（1）美国是电子商务应用最早、普及率最高的国家，它率先提出了是否对电子商务实行税收优惠这一问题。目前美国已颁布了一系列有关电子商务的税收法规,如免征通过网络交易的无形产品的关税；暂不征收（或延期征收）国内“网络进入税”。（2）稍后跟进的欧盟成员国则于1998年6月发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》,并与美国就免征电子商务关税问题达成一致，但同时也迫使美国同意把通过因特网销售的数字化产品视为劳务销售征收间接税（增值税）,并坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税,以保护其成员国的利益。（3）众多发展中国家,由于电子商依然处于起步阶段，大多主张对电子商务征收关税,从而保护民族产业和维护国家权益。（二）我国电子商务征税现状1997年12月，中国化工网(英文版)上线，成为国内第一家垂直B2B电子商务商业网站。此后，中国的电子商务事业开始了蓬勃发展之路。2011年4月18日，总部位于浙江杭州的中国电子商务研究中心发布了《2010年度中国行业电子商务网站调查报告》。报告显示，2010年中国B2B电子商务成交额达3.8万亿，中小企业利用电子商务达成交易的规模逐年增长，从2007年至2009年分别达到2.2万亿、2.8万亿、3.28万亿元人民币。对此，专家预计：2011和2012年的电子商务成交额分别可为4.8万亿和6万亿元人民币。另一方面，现在通过电子商务来进行国际代购和外销的人越来越多，给电子商务征税带来更大的挑战。我国“十一五规划”明确提出要研究制定鼓励电子商务发展的财税政策，要求有关部门本着积极稳妥推进的原则，加快研究制定电子商务税费优惠政策，加强电子商务的税费管理。2007年3月，来自广东的全国人大代表陈学希在全国“两会“上提交关于《尽快制定我国电子商务税收立法问题》的天。由此，电子商务税收问题开始提上了议事日程。我国电子商务征税存在的问题由数据可见，我国电子商务的发展速度惊人，远超欧美发达国家，但我国对电子商务征税存在着很多困难，如跨国电子商务容易导致避税问题，难以获得税收证据，导致国与国之间税收冲突，引发国际重复税收。电子商务的无纸化交易给国家征税带来难题，电子商务不能明确纳税人身份及征税对象，一些优惠政策难以实施等等。我将用一个案例进一步阐述我国电子商务征税过程中存在的普遍问题。在课余时间，我独自经营着一家淘宝店，主营魔方及其他益智类玩具，我的供货商是中国最大的三个魔方批发商之一。通过最近对我的供货商的询问，我了解到了一些他们在进行电子商务过程中对于税收方面的一些做法。我的供货商的老板是竺先生，他的网络店名叫做“我爱魔方（51morefun）”，在阿里巴巴上做批发，在淘宝上兼做批发和零售，涵盖国产和进口几乎所有种类的魔方，且在上海有一家魔方实体店，实体店也同时作为电子商务所需货物的仓库。目前，由于国内越来越多的人投入到魔方及益智类玩具的电子商务中，恶性竞争越来越激烈，利润也越来越少。而众所周知，全世界几乎所有塑料玩具都是由中国生产，但由于资金等方面的原因，做魔方外销批发的还只有几家，因此竺先生从去年初开始将中心逐渐转移到外销上面，目前主要的国外客户来自印度、美国、韩国及东南亚几个国家。竺先生说他的实体店虽然不大，但地段还不错，位于上海地铁二号线旁，主要开销是每月的店铺租金8000元，店铺的销售人员两名，每月工资2500元，小规模纳税人4%增值税大约每月500元，另外还有其他一些税种（城建税、个人所得税等）、水电费、店铺维护费等一些杂费，每月开销14000元左右。而实体店平均每月销售魔方的账面总收入只有8000-10000元，还不够收回成本，在这种情况下竺先生为什么还要坚持开这家实体店呢？如先前所说，竺先生需要实体店作为电子商务的仓库，但单纯作为仓库的话无需选择黄金地段，可以在郊区租下一间便宜的仓库，可见这并非主要原因。事实上，实体店销售收入并未能完全体现在账面上，很大一部分收入被竺