广东省省级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法本办法使用范围业务流程简介财政总预算会计省财政厅国库支付局会计行政事业单位会计对账设置整理期年终决算返回本办法使用范围本办法适用于财政国库管理制度改革中,支付管理方式改变和资金流转变化引起的会计核算业务;对支付管理方式和资金流转未改变的会计核算业务,仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。基本建设支出会计核算仍按现行办法执行。返回业务流程简介授权支付省财政厅国库支付局根据批准的一级预算单位用款计划中各基层预算单位的月度财政授权支付额度，分别向中国人民银行广州分行和代理银行签发《财政授权支付汇总清算通知单》和《财政授权支付通知单》。预算单位在代理银行各分支机构发出的<<财政授权支付到账通知书>>所规定的授权额度和资金使用(预算科目、项目）范围内，向代理银行签发<<财政授权支付凭证>>(支付令)，代理银行根据支付指令，在省财政厅批准的用款额度和资金使用范围(预算科目)内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。返回直接支付流程图授权支付流程图财政总预算会计直接支付省财政厅总预算会计对通过省财政厅国库支付局直接支付的资金,根据省财政厅国库支付局当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》（附件一）与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款授权支付：省财政厅总预算会计对授权支付的资金，根据省财政厅国库支付局当日报送的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后列报预算支出：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款退票处理：财政性资金需要退回国库单一账户的，由代理银行在当日（超过清算时间在第二个工作日）将已清算的资金退回国库单一账户时，财政总预算会计根据省财政厅国库支付局当日报来的按部门分“类”、“款”、“项”登记的《财政资金支出明细表》与中国人民银行广州分行省国库退款凭证回单联核对无误后作相反会计分录。年终预算结余资金实行权责发生制的账务处理：1、地方财政实施财政国库管理制度改革试点形成的年终预算结余资金，实行个别事项的权责发生制账务处理。地方财政核定年终预算结余后，财政总预算会计根据有关核定结余资金的凭证，作如下会计分录借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款2、下年度实际支用后：借：暂存款贷：国库存款返回国库支付局会计设置会计科目会计核算1、直接支付2、授权支付年终转账下达用款额度政府采购会计核算设置会计科目在《财政总预算会计制度》资产类增设“财政零余额账户存款（编号为103）”，用于核算省财政厅国库支付局在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，记录省财政厅国库支付局当日办理的支付数；借方，记录当日国库存款账户划入冲销数。在《财政总预算会计制度》负债类增设“已结报支出（编号为213）”会计账科目，用于核算财政国库资金已结清的支出数额。当日业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，作相反的分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。返回会计核算国库支付局的会计核算是财政总预算会计核算的延伸,必须严格按照<<财政总预算会计制度>>进行账务处理。直接支付的会计核算省财政厅国库支付局为预算单位直接支付款项时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按部门分“类”、“款”、“项”（科技三项费用、专项类支出明细账还需按项目）列报预算支出：借：一般预算支出或基金预算支出贷：财政零余额账户存款省财政厅国库支付局当日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出明细表》与中国人民银行广州分行省国库划款凭证核对无误后，送省财政厅总预算会计结算资金：借：财政零余额账户存款贷：已结报支出——财政直接支付财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行广州分行省国库退款凭证回单联，作相反会计分录。授权支付的会计核算省财政厅国库支付局对于授权支付的款项，根据代理银行次日报来的《财政资金支出日（旬、月）报表》与中国人民银行广州分行省国库划款凭证回单联核对无误后，按日按部门分“类”、“款”、“项”（科技三项费用、专项类支出明细账还需按项目）列报预算支出，并登记预算支出明细账：借：一般预算支出或基金预算支出贷：已结报支出——财政授权支付财政性资金需要退回国库单一账户的，根据中国人民银行广州分行省国库退款凭证回单联，作相反会计分录。返回年终转账：年终，省财政厅国库支付局将预算支出与省财政厅国库处、代理银行、预算单位核