第2章货币资金与应收款项2.1货币资金2.1.1货币资金的性质与范围2.1.2货币资金内部控制制度货币资金内部控制制度的基本要求2.1.2货币资金内部控制制度2.1.3与货币资金相关主要会计科目2.1.3与货币资金相关主要会计科目2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.4库存现金与银行存款管理2.1.4库存现金与银行存款管理银行结算纪律及原则1、合法使用银行账户，不得转借或从事非法活动；2、不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；3、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；4、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；5、不准违反规定开立和使用账户。2.1.4库存现金与银行存款管理银行汇票的基本规定商业汇票结算方式银行本票结算方式含义：指申请使用银行本票的单位将款项交存银行，由银行签发给申请单位据以办理转账结算或支取现金的票据。相关规定：种类—定额本票（1000、5000、10000、50000元）和不定额本票（无金额起点限制）。特点—一律记名/同城/付款期限最长为2个月/可以背书转让/不可以挂失。不定额本票支票结算方式支票签发的规定现金支票流程转账支票转账支票流程四种票据结算方式的区别信用卡结算方式汇兑结算方式含义—汇款人委托银行通过邮寄或电报将款项汇给外地收款人的结算方式。相关规定：种类：信汇和电汇特点：异地/不局限于商品交易/不受金额起点限制委托收款结算方式含义：收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。种类：邮划和电划特点：同城或异地/不受金额起点限制/付款期3天/可以拒付（但要有拒付理由书，但银行不审查）托收承付结算方式含义：根据经济合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，并由付款单位向银行承兑付款的结算方式。特点：异地/结算起点一般为10000元/有验单承付（承付期3天）和验货承付（承付期10天）两种/划转方式有邮划和电划方式，由收款单位指定/付款单位在承付期内有权全部或部分拒付（要有拒付理由书，而且银行要审查）。托收承付的限制条件委托收款和托收承付的区别国内信用证结算方式总之：同城：支票、银行本票、委托收款信用卡商业汇票结算同城异地均可异地：委托收款信用卡商业汇票结算汇兑银行汇票托收承付2.1.5库存现金的收付与清查2.1.5库存现金的收付与清查2.1.5库存现金的收付与清查2.1.5库存现金的收付与清查溢余：1、现金清查中发现长款200元借：库存现金200贷：待处理财产损溢2002、上述长款经查，有150元为少付外单位款，其余原因不明，经报批作营业外收入处理借：待处理财产损溢—200贷：其他应付款---某单位150（应支付有关单位或个人的）营业外收入50（无法查明原因的）2.1.6银行存款收付与核对2.1.6银行存款收付与核对2.1.6银行存款收付与核对2.1.6银行存款收付与核对例：甲公司2011年12月31日银行存款日记帐的余额为5,400,000元，银行转来对账单的余额为8,300,000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转帐支票6,000,000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转帐支票4,500,000元，但持票单位尚未到银行办理转帐，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4,800,000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400,000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表2011年12月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5,400,000银行对账单余额8,300,000加：银行已收、企业未收款4,800,000加：企业已收、银行未收款6,000,000减：银行已付、企业未付款400,000减：企业已付、银行未付款4,500,000调节后的存款余额9,800,000调节后的存款余额9,800,000【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额为165049元。经逐项核对，发现以下未达账项。(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5000元。(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金额为4000元。(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金