国际避税港避税实务分析展示架构一、国际避税港的定义国际财政文献局所编《国际税收辞汇》的解释：(1)不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税；(2)实行僵硬的银行或商务保密法为当事人保密不得通融；(3)外汇开放，毫无限制，资金来去自由；(4)拒绝与外国税务当局进行任何合作；(5)一般不定税收协定或只有很少的税收协定；(6)是非常便利的金融、交通和信息中心。主要国家对于国际避税港的认定标准日本：公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局列举出33个属于避税地的国家和地区。德国：税务部门将实际税率低于30%的国家或地区列为避税地，并且列出29个国家和地区。法国：规定无所得税或税率低于法国同类所得适用税率2／3的国家和地区属于避税地，并列举了38个避税地国家或地区的名单。避税地国家(地区)的名单会随国家税收制度变化。Eg.加拿大：避税天堂反避税先锋委内瑞拉：避税地优惠不再二、国际避税港的特征三、国际避税港六大模式及其实例2.免征境外所得税所涉国家和地区放弃了居民税收管辖权,而仅行使所得来源地税收管辖权,即只对来源于境内的所得行使征税权,而放弃对来源于国外或境外的所得的征税权。Eg.埃塞俄比亚、利比里亚、巴拿马、委内瑞拉、阿根廷、哥斯达黎加巴西、玻利维亚、危地马拉、尼加拉瓜、厄瓜多尔、新加坡、香港、澳门等。3.免征某些所得税所涉国家地区或放弃对个人所得税的征税权而仅征收公司所得税或免征公司所得税而仅行使对个人所得税的征税权Eg.位于美洲西印度群岛向风群岛南部的格林纳达,位于西加勒比海中的鳄鱼岛以及位于中东的科威特、沙特阿拉伯、约旦、伊朗、叙利亚、阿曼等国家。4.境外所得适用税率低所涉国家和地区在行使居民税收管辖权时,虽课征个人和公司所得税、公司财产净值税和个人财产税,但对于居民来源于境外的所得,实行优惠税率,明显低于境内所得适用的税率,以此来吸引外资。Eg.海峡群岛、库克群岛、伯利兹、荷属安的列斯群岛、巴巴多斯以及蒙特塞拉特岛和安提瓜岛等5.所得税和一般财产税适用低税率指虽然征收所得税和一般财产税,但税率较低、税负较轻Eg.安道尔、安圭拉、巴林、英属马恩岛、塞浦路斯、直布罗陀、以色列、牙买加、泽西岛、黎巴嫩、列支敦士登、瑞士（一些州和市除外）、阿根廷、哥斯达黎加、委内瑞拉、海地、巴拿马、马来西亚等。6.特定行业或经营方式税收优惠近些年来逐步形成的一种新的模式,原来竭力反对避税港制的一些发达国家,出于吸引外资的考虑,也制定了一些较为灵活的税法措施,对某些行业或特定的经营形式提供特殊的税收优惠。Eg.卢森堡对控股公司、荷兰对不动产投资公司、英国对国际金融业、希腊对海运业和制造业、美国怀俄明州和德勒威尔州。五、部分国际避税港简介2.百慕大群岛(1)除工薪税（社会保险税）外，不对任何所得征税。(2)没有财产税，只对境内的遗产征收一些遗属认证费。(3)向豁免公司保证不会对其课征所得税和资本利得税。(4)豁免公司不能购买、出租或销售土地以及利用土地作担保的抵押单据、债券等，不能购买当地公司的股票，未经允许不得在当地销售公司生产的产品。(5)在百慕大注册一家公司只需支付2000——2500美元，此外，每年还要支付相同金额的年检费。3.开曼群岛(1)目前岛上不征收任何所得税和财产税(2)对于外国投资者在岛上注册，但不在岛上经营的豁免公司提供20年内不征收所得税的保证，豁免信托公司可得到50年内不课征所得税的保证(3)在开曼注册公司非常快捷便利，没有烦琐的调查程序(4)公司的注册费用和年检费用也较优低，一般仅为1500美元(5)豁免公司还可以发行无面值的股票，可以不必每年召开一次股东大会，甚至股东的名字也可以保密4.列支敦士登(1)居民公司仅需缴纳7.5%—20%的所得税(2)控股公司和离岸公司取得的所得还可以免缴所得税，这类公司每年只需按注册资本和资本公积金缴纳0.1%的资本税(3)股息和利息预提所得税税率也很低，只有4%.5.巴拿马(1)迄今实行单一的地域管辖权，对境外一切所得均不征税(2)著名的自由贸易区——科隆自由贸易区(3)如果居民公司向非居民股东支付来源于巴拿马境外的股息，也可以不缴纳预提所得税(4)在巴拿马注册公司的成本也很低，注册费为1000——1200美元，年检费为100——200美元(5)公司的保密性很高(6)没有外汇管制6.卢森堡(1)健全的税收制度，对所得、财产和流转额均要课税(2)公司所得税的税率也较高(3)卢森堡对控股公司有特殊的免税政策A.对符合条件的控股公司不征收所得税B.有权享受免税的控股公司可持有国内外公司的股