税务查账的方法.重点与流程一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标：1、税收负担测算：税收负担率=应纳税额÷计税依据×100%出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额—上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额×100%3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100%是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数（增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件）如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0.2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1）、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数”，进行比对分析。假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10，平均单价1500元/吨，产销比例为80%，申报销售收入8万元。本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。三、税务稽查流程与稽查各阶段企业注意的事项（一）稽查对象的确定（选案）1、计算机选案指标：增值税有关选案指标：进项税额-销项税额>0连续超过三个月销售税金负担率低于同行业平均税负率（或低于同行业最低税负控制线）销售税金与销售收入变化幅度不同步销项税金与进项税金变化幅度不同步企业所得税选案指标：销售利润率（纵向比较大幅下降、横向比较明显偏低）销售毛利率、销售成本利润率、投资收益率人均工资额（=工资总额÷平均职工人数）固定资产综合折旧率（=本期折旧额÷平均固定资产原值）综合指标：销售收入变化幅度>30%六个月内累计三次零负申报六个月内发票用量与收入申报为零2、税务机关案头审计分析选案指标：申报与发票销售收入对比申报收入<发票销售收入申报销项税额与发票销项税额对比、申报进项税额与抵扣联对比进项税金增幅超过销售收入增幅30%出口金额变化幅度工资总额-计税工资-纳税调增>0三项经费（福利、工会、教育）提取额-计税工资附加扣除限额-纳税调增>0广告支出、业务宣传费、招待费税务管理（税务登记、纳税申报、发票管理）违章户（二）税务稽查实施1、查前准备（1）审阅分析会计报表,确定查账线索.（2）收集整理纳税资料（3）拟定提纲，组织分工（4）下达税务检查通知书（哪些情况下不需要事先通知）、调取账簿资料通知书企业需要注意的问题：A.事前通知B.稽查回避C.出示证件D.调账程序及返还期限（稽查案例）2、稽查实施A.做好查账原始记录：按检查顺序编制《税务稽查底稿》B.整理原始记录资料：按税种分类型归集，编制《税务稽查底稿（整理）分类表》注意：企业拒绝提供有关纳税资料的法律责任（征管法第70条：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款）C.复查落实查账记录3、查后终结（1）计算各税应补税额、加收的滞纳金（2）通报问题，核实事实，听取意见（3）填制《税务稽查报告》或者《税务稽查结论》（4）交流意见，签字认可：与税务机关在纳税上发生争议，该怎么办（三）稽查审理（1）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全（2）适用税收法律、法规、规章是否得当（3）是否符合法定程序（4）拟定的处理意见是否得当（四）税务处理决定执行1、文书送达方式：直接送达、委托送达、邮寄送达、公告送达、留置送达等2、注意：（1）送达回证需要被送达人签名或者盖章，签名或者盖章后即为送达（2）被送达人不签名或者盖章的处理（五）检查完毕后的企业应对措施1、补税、上缴滞纳金2、要求听证，上缴罚款，调账：税务稽查后如何进行账务调整和管理改善3、复议或诉讼六、会计凭证、账簿、报表的检查1、总账与报表的检查“主营业务成本”借方累计发生额与“产成品/库存商品”贷方累计发生额2、会计报表重点项目（1）应收款类项目（应收账款、坏账准备、其它应收款）（2）存货类项目（3）待处理流动资产净损失项目（4）固定资产及相关项目（5）无形资产和长期待