第PAGE\*Arabic\*MERGEFORMAT4页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT4页关于税收优惠政策的个人总结纳税支出，在企业费用支出中的比重，让老板们寝食难安。让那些勤恳的下属解决问题，无论如何少缴税甚至不缴税，即避税。避税，分为合理避税和非合理避税，其实合理未必合法。避税的，一般情况下，不具有商业目的，自然有失公允，需要做特别纳税调整。就我个人认为，合理避税，一定不具合法性。只是税法天然的漏洞与缺陷，致使政府在一般情况下，对纳税人避税行为也无可奈何。不合理的避税自然是指传统意义上的偷税漏税。但随着国家法治，尤其是税制的健全与完善，以及信息技术的广泛应用、纳税人意识的增强等客观因素的变化，传统的避税模式，风险越来越大，路将越走越窄，当然在今后一段相当长的时间内，传统模式还具有一定的操作空间。但不管怎么样，如果一个想做大，做强的企业来讲，还是建议老板们，能审时度势，转变观念更新理念，强化自身素质，增强自身竞争力，同时辅以合理的避税，是明智之举，也是历史的必然。如果说避税有合法的话，那么就我个人认为，那就是充分利用税收优惠政策。当然资本弱化、转让定价、受控外国企业等，也值得借鉴，但未必能真正减轻企业或集团的整体税负。这一点需要全面考量，需要对投资国与被投资国税收政策都有一定深刻的研究、把握及应用。建议我们这些财务总监、财务经理，还有什么财务科长的，应当首先考虑国家税收优惠政策的利用。以最小的风险，取得最大的收益，趋利避害是每个主管的天性。税收优惠政策，是一国政府通过引导资金流向，促进微观经济主体产业结构的优化，协调国民经济和社会发展和谐发展。通过此次，全球金融危机可以看出自由放任的贸易原则，需要政府对微观经济主体的监控。充分发挥税收的效率原则方面，税收优惠政策的导向作用尤其明显。经过十多年的发展，中国的经济发生的巨大变化，原的企业所得税法已不合事宜，须进行改革。新的企业所得税法应运而生。新税法调整了优惠政策的架构，形成了以产业优惠为主，区域优惠为辅的格局。根据wto以及"简税制、宽税基、低税率、严征管"的要求，对税收政策的优惠政策重新进行了整合，在方式上，以间接优惠为主、以直接优惠为辅。两种优惠方式的区别在于，直接优惠导致纳税人最终税负的减轻，而间接优惠，实质上是根据纳税必要原则，延迟纳税，相当于纳税人获得了政府的一笔无息贷款，却资产的使用价值。直接优惠分别从减小税基、降低税率以及减少税额。减小税基，如免税收入、减计收入、加计扣除、盈亏互补、创业投资抵免等；降低税率，如小型微利企业20%、高新技术企业15%、西部大开发15%等；减免税额，如农林牧渔所得减免，基础设施经营所得三免三减半、专项设备抵免、境外投资抵免等。主要内容如下：01、国债利息收入（不包括国债转让所得）；02、权益性投资收益（指税后投资收益，避免经济性双重征税）；03、非营利组织的收入（取得的盈利收入，另有规定者除外）；04、农业项目优惠（种植、选育、饲养、采集以及相关服务产业）；05、基础产业优惠（公共领域能源、交通项目）；06、技术转让所得优惠（所得小于500万元免税、超过部分减半）；07、小型微利企业（年度应税所得30万、从业人员100或80人、资产总额3000或1000万）；08、高新技术优惠（税率15%）；09、民族自治地方优惠（仅限于地方应得的企业所得税）；10、安置特殊人员就业优惠（残疾人200%）；11、环境保护、节能节水项目的减免税（应税所得减免）；12、综合利用资源的减计收入（收入90%减免）；13、环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资抵免（所得税额抵免）；14、创业投资优惠（应税所得额投资总额70%2年高新技术企业控股）；15、固定资产的加速折旧（缩短折旧年限60%，年数总和法、双倍余额递减法）；16、自然灾害、突发事件等专项优惠（授权国务院）；个人感悟，应当充分理解，政府政策的意图，将有利于对税收优惠政策的理解与运用。如果有哪位同仁，看到，请给予明确"所得与收入的区别"，不胜感激。志豪20090329于佳美菏泽