《税收筹划》试卷四参考答案一．单项选择题（每小题1.5分，共24分）1B2D3.B4.C5B6B7D8.C9D10.C11B12.C13.A14B15B16.C二．多项选择题（每小题2.5分，共25分；少选得一分，多选或错选均不得分）1BCD2ABCD3.BCD4.ABCD5.ABD6BCD7ACD8.ABC9.BCD10.ABCD三．判断分析题（每小题4分，共20分；判断正确得一分，说明理由3分）1.×分析：政府一般是根据最具实践性的"负担能力原则"来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以"受益原则"来衡量它是否应该缴税。2.×分析：避税和纳税筹划是互相平行，不存在包含关系的两个概念。纳税筹划的概念更广泛，它包括三个内容：节税筹划、避税筹划和税收转嫁筹划。3.×分析：在纳税义务已经发生且应纳税额已确定之后，再做所谓的筹划，那就不是纳税筹划，而只是偷税或避税了。4.×分析：税收筹划空间同时具有"有限性"和"无限性"的属性。一方面，税收筹划活动必须在法律法规的约束下进行，并受到宏观经济形势、微观经济形势等等多种因素的制约；另一方面，这些因素相互作用，相互影响，不断变化，又为税收筹划空间向"无限性"发展提供了可能。5.√四．计算题（共17分，第一、二题各6分，第三题5分）1．答案：方案一：以旧换新。应纳增值税：（200+20）÷1.17×17%－160÷1.17×17%=8.72元（以旧换新按正常销售价格计算纳税）；应纳所得税：[（200+20）÷1.17－160÷1.17]×33%=16.92元；合计纳税：25.64元；方案二：发送代币券。应纳增值税：(200+20)÷1.17×17%－（160+16）÷1.17×17%=6.39元；应纳所得税：[（200+20）÷1.17－（160+16）÷1.17]×33%=12.41元；合计纳税：18.8元；方案一没有方案二节税。2．答案：（1）分别核算：应纳增值税＝13.5/(1+4%)×4％＝12.98×4％＝0.5192万元应纳营业税＝2.6×5％＝0.13万元合计应纳税额＝0.5192＋0.13＝0.6492万元（2）不分别核算：应纳增值税＝（13.5＋2.6）/(1+4%)×4％＝0.6192万元可见，不分别核算节税0.6492－0.6192＝0.03万元3.答案：张某应将原先单纯出租仓库变为提供仓储服务，费用100万元。这样一来，由于不存在出租房屋这项经济业务，也就不需要按12％税率缴纳12万元房产税了。只需以"租赁业"税目就营业收入缴纳5％的营业税，以房产余值（房屋扣除30％部分后的价值）缴纳房产税。应纳营业税＝100×5%＝5万元应纳房产税＝100×30％×12％＝3.6万元合计应纳税额＝5＋3.6＝8.6万元可见，该方案比原来节税17－8.6＝8.4万元五．综合题（14分）答案：具体筹划方案是：商贸公司和房地产开发公司签订的下一年度房屋租赁协议，合同金额调整为114545元，房产税由房地产开发公司自己缴纳，其他税种按原规定执行。筹划结果计算过程如下：假设在10万元合同基础上再增加A元，房地产开发公司整体收益不发生变化，那么房地产开发公司支出增加额：营业税、城建税、教育附加费＝A×5%（1+7%+3%）。房产税＝（10万元+A）×12%；内资企业所得税＝A×33%；房地产开发公司收入增加额即租金收入增加＝A。可多抵扣所得税＝[A×5%（1+7%+3%）+（10万元+A）×12%]×33%。当"支出增加额=收入增加额"时，A=14545元，即租金增加14545元并由房地产开发公司自己缴纳房产税，其整体收益未发生变化。在房地产开发公司整体收益不变的前提下，商贸公司可节税2254.85元。计算过程如下：筹划前商贸公司现金净支出＝79000（112000－100000×33%）元；筹划后商贸公司现金净支出为＝76745.15（114545－114545×33%）元；筹划后比筹划前现金净支出减少2254.85元（79000－76745.15）。由此可见，企业签订经济合同需要考虑税收因素，在坚持合同双方共赢的前提下，按税法规定调整合同内容，承租方可以达到节税的目的????????