2012年稅務稽查及企業防範方法授課大綱2012年國家稅務總局稽查的行業及重點領域一、2012年國家稅務總局稽查的行業及重點領域1．2012年國家稅務總局的稽查方向解析稽查重點重點稅源仍舊進行輪查稽查重點行業1.房地產企業2.建築業3.交通運輸業4.煤炭企業5.6.農產品加工行業7.服裝企業8.家俱企業9.常規性稽查企業1.連續三年虧損的企業2.三年以上未實施稽查的重點稅源企業78910111213141516171819202012年稅務稽查工作中心和重點稅務稽查工作重點：一是對重點稅源進行輪查，各級稅務機關統一安排對重點稅源企業的審計式檢查和以企業自查為先導的稅收檢查；二是重點在房地產、建築、交通運輸、煤炭、水泥、農產品加工（加工集中）行業以及服裝、家俱、電子產品出口騙稅等領域開展稅收專項檢查；三是開展稅收專項整治，查處一批重大稅收違法案件，包括重點查處虛開和接受虛開增值稅專用發票等各類可抵扣憑證的違法案件、依法嚴厲打擊騙取出口退稅違法犯罪活動；四是繼續深入打擊發票違法犯罪活動（嚴厲打擊制售假髮票行為），有力打擊虛假發票的買方市場。2425263．如何提高企業涉稅業務處理的能力28Page29企業涉稅基本領域的自查方法及敏感涉稅問題判斷敏感性報表專案涉稅風險2.應付賬款、其他應付款接受虛開掛往來，隱瞞或延遲確認收入掛往來！（1）接受虛開或者虛構免稅農產品收購未付款產生應付賬款；從個人借款支付虛開，產生企業對個人的其他應付款；（增值稅、所得稅）（2）企業隱瞞收入，收取銷售款時貸方記入應付款項；（3）以貨頂賬但不記銷售，不轉銷應付款；或以產品償還賬款未作收入處理，如借應付賬款，貸記產成品；以貨易貨交易未記收入。有的企業通過賬目轉換，將賬目沖平，不體現銷售收入。例如，採購時貸記“應付賬款”，銷售時再借記“應付賬款”，減少“產成品”，不確認銷售收入。另外，預收賬款長期掛賬是否隱瞞收入。檢查方法：核對有關合同和賬表；從資金流向和產成品流向上仔細追查，找到每筆資金所對應的購銷記錄。借記應付賬款貸記營業外收入光是繳納企業所得稅嗎？3.應收賬款、其他應收款如果應收賬款的年末數大大超過年初數，應檢查銷售收入是否同時增長、增長幅度與應收賬款增長幅度是否一致。賒銷收入是否及時繳納增值稅、營業稅和所得稅。企業是否對應收賬款計提壞賬準備，是否做納稅調整增加；稅前扣除壞賬損失是否具有充足的證據，是否向稅務機關做專項申報。如果其他應收款餘額較大，稅務機關往往從對外借款是否收取利息，是否納稅以及是否接受虛開等角度考慮問題。個人股東從企業借款年底是否歸還，是否視同股息代扣代繳20%的個人所得稅？4.應收利息、應付利息結合其他應收款、其他應付款這些專案如果有餘額，應當通過審查借款協定、發票等相關資料，查實是否將資金（自有資金、借入資金）借與他人使用，尤其是提供本企業的關聯方使用，是否收取利息，是否符合獨立交易原則，利息支出能否據實稅前扣除，是否有合法有效的稅前扣除憑證，是否代扣代繳個人所得稅，是否應該核定利息收入繳納營業稅或企業所得稅。（個人的利息收入是否繳納營業稅？）有的企業將借出款項掛預付賬款，不收取利息。檢查關鍵點：企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。5.檢查在建工程、應付福利費、長期股權投資、營業外支出、庫存商品等科目，看是否有視同銷售行為。該類業務在會計上可能以成本轉帳，但在稅法上要求按售價計算交納各種稅費。非增值稅應稅項目領用生產用原材料是否進項稅轉出。（有時增值稅和所得稅的視同銷售不一致）6.其他業務收入該科目主要核算材料銷售、單獨計價包裝物銷售、技術轉讓、代購代銷、固定資產和包裝物出租等收入。（1）檢查中應注意企業收取的租金是否及時記入其他業務收入科目，有無將該項收入直接沖減管理費用或記入其他應付款等；（2）檢查原材料科目看銷售的價格是否合理，有無不通過其他業務收入科目而減少計稅依據的情況；（3）銷售貨物同時收取的包裝物租金是否繳納了增值稅。7.營業外收入該科目主要核算與其生產經營無直接關係的各項收入，包括固定資產盤盈、出售轉讓報廢固定資產淨收益、違約金金收入、確實無法支付而按規定程式經批准轉作營業外收入的應付款項等。（1）注意會計報表中的資產負債表，主要關注企業出售轉讓固定資產和以非貨幣資產對外投資時確認的轉讓固定資產淨收益是否正確。（2）檢查中注意企業對購貨方違反合同、協議規定或長期拖欠貨款所收取的違約金、賠償金、延期付款利息等是否按規定計入收入，有無長期掛往來帳現象。（3）注意價外費用。檢查企業是否通過分解主營業務收入計入價外費用的方式規避稅負。8.成本費用