第三章税收法律制度主讲老师：闫文杰第一节税收概述税收的概念包含以下涵义：(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2．税收的作用在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：(二)税收的特征（考点2）(三)税收的分类(考点3)补充细化(3)财产税类我国现行税制中属于财产税的税种有：房产税、契税、车船税、船舶吨税等。(4)资源税类我国现行的资源税、城镇土地使用税属于这一类。(5)行为税类我国现行税制中属于行为税的税种有：印花税、城市维护建设税等。2．按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类。(1)工商税类工商税收由税务机关负责征收管理。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税等税种。(2)关税类关税类的税种由海关负责征收管理。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。3．按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(1)中央税如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。(2)地方税如我国现行的房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等税种。(3)中央与地方共享税如我国现行的增值税、印花税、资源税等。这类税直接涉及中央与地方的共同利益。4．按照计税标准不同进行的分类。可分为从价税、从量税和复合税。(2)从量税从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其征税数额只与征税对象数量等相关而与货物价格无关的一类税，如资源税、车船使用税、土地使用税。（3）复合税复合税又称混合税，即，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。我国消费税中的卷烟和白酒就采用复合税。2024/9/8二、税法及其构成要素（一）税收与税法的关系1．税法的概念（考点4）2.税收与税法的关系。税收属于经济学概念，而税法则属于法学概念。(二)税法的分类（考点5）补充细化2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收法规、税收规章和税收规范性文件。(1)税收法律(2)税收法规(三)税法的构成要素（考点6）税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。1．征税人征税人是指法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人★纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织，也称“纳税主体”。辨析：纳税人、负税人、代扣代缴义务人3．征税对象★征税对象，又称征税客体、课税对象。它是税法规定的征税针对的目的物，即对什么征税。4.税目税目的制定一般采用两种方法：(1)列举法(2)概括法注意：征税对象与税目的区别5．税率★税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行税率有三种基本形式，即比例税率、累进税率和定额税率。（会区分辨认）(1)比例税率。(2)定额税率。(3)累进税率。6．计税依据(1)从价计征。从价计征的税款，以征税对象的价值量(如销售额、营业额)为计税依据。(2)从量计征。从量计征的税款，以征税的自然实物量(如体积、面积、数量、重量等)为计税依据。(3)复合计征。复合计征是实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额。消费税中的卷烟、白酒实行复合计税办法，其计税依据为销售额和销售数量。7．纳税环节纳税环节是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按照纳税环节的多少，可将税收课征制度划分为两类，即一次课征制和多次课征制。8．纳税期限10．减免税减税免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。辨析：起征点VS免征额11．法律责任主要包括以下两种一是纳税主体(纳税人和扣缴义务人)因违反税法而应承担的法律责任二是作为征税主体的国家机关，主要是实际履行税收征收管理职能的税务机关等，因违反税法而应承担的法律责任。第二节主要税种2．增值税的分类。(1)生产型增