财务报表分析课程内容课程前序课程前序课程前序1.财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。2.财务报表附注：3.财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监事会报告；重大事项等。注意：完整的财务报告所披露的信息还应根据有关法律法规的规定和外部使用者的信息需求而定。比如，企业可以在财务报告中披露其承担的社会责任、对社区的贡献、可持续发展能力等信息。4.审计报告：无保留意见审计报告、保留意见审计报告、无法表示意见审计报告、否定意见审计报告《企业会计制度》规定，财务报表附注中至少应披露以下内容：1、不符合会计核算前提的说明2、重要会计政策和会计估计的说明3、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明5、资产负债表日后事项的说明6、关联方关系及其交易的说明7、重要资产转让及其出售的说明8、企业合并、分立的说明9、会计报表重要项目的说明10、收入11、所得税的会计处理方法12、合并会计报表的说明13、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。课程前序课程前序分析的方法（1）比较分析（3）项目分析（2）结构分析（4）财务透视三个阶段：报表阅读报表分析报表识别报表的局限性课程前序三大报表分析三大报表之间的联系资产负债表-----现金流量表现金及现金等价物+非现金资产=负债+所有者权益现金及现金等价物=负债+股东权益－非现金资产筹资经营投资利润表------现金流量表意见和事实；“营业利润”与“经营活动现金流量”具有可比性；资产负债表-----利润表资产=负债+所有者权益+收入-费用流动资产流动负债现金和存款短期银行借款有价证券短期债券应收账款应付账款预付账款应付费用存货到期的长期负债非流动资产非流动负债金融资产长期银行贷款无形资产长期债券固定资产净值所有者权益资产负债表资产负债表资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------资产结构分析资产负债表------负债结构分析资产负债表------所有者权益结构分析资产负债表-----项目分析资产负债表----项目分析预付款项：一般来说，越少越好可能是向有关单位提供贷款、非法转移资金、抽逃资本等；其他应收款：资产负债表的“垃圾桶”注意：是否将计入成本费用的支出计入其他应收款；关注大股东或关联方长期大量公司占用资金的情况；违规拆解资金；转移销售收入；资产负债表----项目分析资产负债表----项目分析资产负债表----项目分析无形资产注意无形资产的确认：研发支出不符合资本化条件的，计入管理费用；符合资本化条件的计入无形资产。外购的：计入无形资产研究费：全部入当期利润表，计入管理费用；开发费：满足资本化条件的，计入无形资产；无法区分研究费和开发费的，计入管理费用。一般而言，专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等无形资产价值较高，且易于鉴定。如果企业的无形资产以非专利技术为主，则容易产生资产的泡沫。长期待摊费用：包括:企业筹建期间发生的支出、经营性租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的待摊费用。递延费用，虚资产，越少越好；利润的调节器；负债类：短期借款：与流动资产规模、当期收益是否相适应；应付票据：刚性要求；应付账款：不应高于存货，注意不正常增长和付款期不正常延长；预收账款：预收的原因；若是关联方，是否变相借贷；是否将货款收入计入预收账款，虚减利润；应付职工薪酬：检查辞退福利是否符合确认条件；是否故意虚增，调节利润；应付福利费容易出现红字，且不易收回，成为潜亏；变动的原因及影响；实收资本1.投资者以抵押物作为投入资本，骗取企业的投资收益2.无形资产所占比重过高（一般不得高于20%）3.是否用陈旧、落后的机器设备和技术，甚至废弃的物资出资4.是否能如期缴纳所认缴的股本实收资本5.弄虚作假，没有相应的原始单据搞虚假投资；伪造、涂改、变造投资的依据。如：投资者投入的货币资金没有存入或汇入指定的银行、伪造进帐单，投资者投入的房产没有产权证明和过户手续等。6.企业或投资者任意作价；或注册会计师未按国家规定的程序和方法对投入的实物或无形资产进行验资，造成验资报告和验资结果不真实，不正确。7.投资者随意抽走资本，如借走不还；8.任意增资或减资资产负