最新【精品】范文参考文献专业论文试论税收促进慈善发展的二律背反现象试论税收促进慈善发展的二律背反现象摘要：我国税收优惠政策对慈善的发展一直起着鼓励和扶持的作用，然而在这几年的慈善事业中，税收的作用不尽如人意，甚至受到诟病，呈现出明显的二律背反现象。即我国税收鼓励和促进慈善基金会和慈善事业的发展，在实践中税收抑制和阻碍慈善基金会和慈善事业的发展。本文通过论述慈善税收优惠政策二律背反产生的现象，分析这种现象产生的原因，并提出当前慈善税收优惠政策的思考和建议。关键词：税收慈善二律背反慈善是中华民族传统美德，慈善事业是中国特色社会主义事业和社会保障体系的重要组成部分。加快发展慈善事业，对于新形势下调节利益分配、缓解社会矛盾、促进社会公平、增进社会和谐，提高公民社会责任意识、营造良好社会风气、促进社会主义精神文明建设、增强民族凝聚力，具有重要作用。在我国慈善事业的发展历程中，税收一直贯彻党和国家的方针政策，体现国家鼓励和发展慈善的意志。税收政策对企业做慈善的减免和优惠起着鼓励和扶持的作用，然而在这几年的慈善事业中，税收的作用不尽如人意，甚至受到诟病，呈现出明显的二律背反现象。二律背反是18世纪德国古典哲学家康德提出的哲学基本概念，指对同一个对象或问题所形成的两种理论或学说虽然各自成立但却相互冲突或自相矛盾。税收中出现的这种二律背反的命题是由哲学中的二律背反衍生的，即：我国税收是鼓励和促进慈善基金会和慈善事业的发展，在实践中税收是抑制和阻碍慈善基金会和慈善事业的发展。下面予以分析：一、税收鼓励和促进慈善基金会和慈善事业的发展主要表现在以下方面：一是税收政策一贯秉承国家鼓励慈善的理念和导向。从1993年颁布的《企业所得税暂行条例》就规定了纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。1999年出台的《公益事业捐赠法》第二十四、二十五条规定：公司和其他企业依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的优惠。自然人和个体工商户依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方面的优惠。这些法律在税收政策的制定和贯彻中都充分得到体现。二是税收优惠政策和措施充分发挥了促进慈善的作用。《企业所得税法》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。《个人所得税法》和《实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠部分，从应纳税所得中扣除。这些优惠政策和措施都在实际执行中。三是对红十字会的税收优惠政策体现了最大限度的支持公益慈善事业。财政部、国家税务总局《关于企业等社会力量向红十字事业捐赠有关问题的通知》（财税[2001]28号）规定：捐赠给红十字会及其“红十字事业”，捐赠者准予享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。这一政策极大地鼓励企业等社会力量向红十字事业的捐赠，2012年红十字会接受捐赠11719万元，2008年曾达到153797万元。四是从网上查询近三年的中国慈善排行榜数据显示，2013年04月27日发布“2012中国慈善排行榜”上榜慈善家311位，捐赠总额约70.99亿元；上榜慈善企业有627家，捐赠总额近95亿元，榜单合计捐赠总额超165亿元。“2011年中国慈善排行榜”入榜慈善家231位，捐赠总额约81亿元；上榜慈善企业605家，捐赠总额104.47亿元。榜单合计捐赠总额超185亿元。据此测算，每年对慈善的税收优惠至少可以达到20亿元以上。从上述分析来看，无论是慈善税收优惠政策还是实际执行都充分体现了税收鼓励和促进慈善事业的发展。二、税收抑制和阻碍慈善基金会和慈善事业的发展主要表现在以下方面：一是税种设置上：我国慈善税收政策不尽合理，针对富人的税种严重缺失，税收没有起到劫富济贫的作用，反而在逆向调整。中国的社会保障和社会福利严重缺失，富人喜欢给自己和后人遗留尽可能多的财富，主动捐赠的自然就少。我国法律关于捐赠的税收优惠主要体现在《企业所得税法》和《个人所得税法》及其实施条例，此外，在契税、土地增值税、印花税、关税等税种的相关规定中，也涉及到一些关于捐赠行为的税收优惠，只是数量很少，调控力度不大。而在西方国家开征有遗产税、物业税、奢侈品消费税等税种。这些税的作用就是鼓励富人多捐赠做慈善，减少奢侈浪费，并且起到了非常好的效果。二是扣除比例设置上：在企业所得税中，一般性税收规定是按12%比例税前扣除，少数几项特殊税收规定允许100%全额扣除，如当时企业为汶川、玉树地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠；在个人所得税中，一般性税收规定是按30%比例税前扣除，少数几项特殊税收规