PAGE-3-C2C电子商务税收问题探讨C2C电子商务税收问题探讨【摘要】随着电子商务的快速发展，与电子商务相关的税收法律问题受到了世界范围的广泛关注。本文分析了对C2C电子商务实施税收征管的必要性以及对C2C电子商务进行税收征管面临的难题，提出了对C2C电子商务进行税收征管的对策。【关键词】电子商务税收征管税收管辖权以电子商务为核心的网络经济的兴起，给人类社会带来了一场空前的信息网络革命。电子商务作为全球性的新经济现象，一方面有力地推进了社会经济的发展，另一方面电子商务作为一种新型的商业模式给税收征管带来了巨大的冲击。其中，C2C电子商务因为交易量大、发生频繁、监管成本高、高隐匿性等特点对当前的税收征管形成了挑战。因此，如何针对复杂的C2C电子商务交易活动有效地完善我国的税收征管体系，既不造成国家税收的流失又有效促进C2C电子商务的发展是值得探讨的问题。一、C2C电子商务税收征管现状随着电子商务的不断发展，电子商务对税制的冲击也日渐显现。电子商务的发展给税收征管带来的冲击和挑战引起了世界各国的广泛关注，各国都纷纷制定了相关的电子商务税收原则和条例。西方发达国家形成了以美国为代表的免税派，认为对电子商务征税会严重阻碍这种贸易形式的发展。欧盟坚持在欧盟成员国内对电子商务交易征收增值税，以保护其成员国的利益。大多数发展中国家对电子商务税收征管问题持谨慎态度，未做出明确的规定。相比美国等西方发达国家，我国的C2C电子商务的发展还处于初级阶段，近几年来才得以迅速发展。国家一直在大力扶植电子商务的发展，给予其税收上的极大优惠。C2C电子商务之所以在近年来得以快速发展，其中一个重要的原因就是网络交易成本低廉。二、对C2C电子商务实施税收征管的必要性电子商务课税问题的关键在于既要促进电子商务的发展，又要确保国家征税权在电子商务领域的实现。我国是电子交易输入大国，如果不征税，那么从国际角度来看，对我们自身是不公平的。出于税收中性原则和保护发展中国家税收管辖权的考虑，我国将不可能长期对电子商务实行免税政策，但应在促进电子商务发展的前提下，选取合适的时机，对C2C电子商务合理征税。1.C2C电子商务发展现状。网上购物和网上销售是互联网作为商务平台工具的重要体现，网民和商家可以通过互联网交易平台各取所需，共同获益，所以电子商务是值得政府和社会大力倡导的网络应用。2006年全国C2C网购比重占全国消费品销售总额的0.6%。2007年网购市场总成交额达到594亿元。仅淘宝网一家，其用户数在2007年就达到了5300万。这些网上交易的个体商户大部分既没有进行工商注册，也很少将这部分收入上报税务部门。对于国家财政来说，这笔流失的税款数目是很大的。网民人数的增加以及网购规模的不断扩大，使得网购的比重不断增大，作为一种新型的商务模式，C2C电子商务在未来必将拥有广阔的发展空间。因此从国家财政的角度出发，对C2C电子商务进行税收征管是必然的发展趋势。尽管目前以美国为代表的一些国家对电子商务实行优惠的免税政策，然而对电子商务课税是必然的趋势，免税只能是暂时的，它不能适应未来经济发展的要求，特别是当在线交易成为主要的商业交易模式之一时，不对其课税不但丧失了合理性和现实性基础，而且不足以满足政府财政收入和财政支出的需要。2.税制发展的必然要求。传统税法的各项制度都是以有形交易为基础建立的，电子商务的出现和发展极大地冲击了传统税制。在电子商务条件下，现行税收征管制度中的税务登记制度、传统账簿凭证管理制度、纳税申报制度、税款征收制度、税务检查制度等都显现出了局限性和不适应性。由于电子商务交易的网络化、无纸化、隐匿性、高流动性、快捷性、直接性等特征，导致了税收管辖地不明、双重征税和税收漏征的问题。现行税制在电子商务交易中无法有效确认纳税人的经营情况和身份，传统税收征管方式中的代扣代缴制度难以发挥作用，加大了税收流失的风险，加之税收领域现代化征管技术的严重滞后，现行的税款征收方式与网上交易明显脱节。这对税务机关的税收征管工作来说是极大的挑战，税制的发展应关注到电子商务的发展，并与之相契合，这样才能进一步推动我国税制的发展和完善，有效支持我国的经济发展。因此，对C2C电子商务进行税收征管也是税制发展的需要。三、C2C电子商务税收征管面临的难题有观点认为，目前无法对C2C电子商务征税或征税额较少的原因是C2C电子商务交易对象基本为个人，大部分交易额都没有达到起征点。另外C2C电子商务交易本身的一些特点，也给传统的税收征管制度和模式带来了巨大的冲击和挑战，给C2C电子商务税收征管设置了一些障碍。1.纳税主体难以确定。C2C电子商务交易都是在网上开展的，任何个人都可通过注册或交纳一定使用费在网上发布信息、参