第九章个人所得税的税收筹划掌握对个人所得税进行税收筹划的基本方法，尤其是对工资薪金所得、劳务报酬所得等常见所得项目的税收筹划方法。教学要点应纳税额=（全年收入总额成本、费用、损失）*税率-速算扣除数应纳税额=（全年收入总额-必要费用）*税率-速算扣除数应纳税额=（每次收入额-必要费用）*税率-速算扣除数应纳税额=(每次收入额-必要费用)×税率应纳税额=(每次收入额-必要费用)×税率应纳税额=每次收入额×税率应纳税额=(每次收入额-必要费用)×税率应纳税额=(收入总额-财产原值–合理费用)×税率应纳税额=每次收入额×税率应税项目及计算方法（1）应税项目及计算方法（2）应税项目及计算方法（3）例：某医药设备公司实行效益工资制，每月的工资额按照基本工资加提成的方式发放。公司在每月发工资时为员工代扣个人所得税。某销售人员李先生在2009纳税年度里，1—12月工资（含基本工资和提成）情况，以及公司为其代扣个人所得税情况见下表：李先生全年收入为62300元，应纳个人所得税额合计6320元例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提出，本次马教授讲学的报酬为6000元，交通、食宿等费用由马教授自理。经估算，这些费用约为2000元。纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用，分别计算缴纳个人所得税，否则会增加纳税人的税收负担。王某每月的税收负担总额为：①工薪所得300元，少于费用扣除标准2000元，不纳税。②劳务报酬所得扣除800元费用后，按20%的税率纳税：应扣缴的个人所得税＝（2000-800）×20%＝240（元）③王某每月应纳税款总额=240元企业向职工集资后，可能需要向职工支付集资利息。这时，职工需要按照利息、股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。同时，职工从所在单位取得的工资收入，也应缴纳个人所得税，适用5%～45%的超额累进税率。显然，同一个纳税人，从同一处取得的不同项目所得，税率不同，如果统筹规划，完全可以实现税收筹划。例：某企业有500名员工，人均月工资1500元，当年向职工集资人均10000元，年利率6%。年终向职工支付集资利息时，企业应为职工代扣个人所得税，即：应代扣代缴个人所得税=500×10000×6%×20%=60000（元）例：李先生是A企业的高级职员，每月的收入共计3万元，并由A企业每月为其代扣个人所得税。每月应纳税额＝（30000－1600）×25%－1375＝5725（元）--名义上每月有3万元的收入，实际上拿到手的部分只有24275元9.9个人转让房产的税收筹划例：赵女士2005年8月购买一套商品房，价值50万元，属于普通住房。2009年9月赵女士的女儿升入初中，为方便女儿上学，赵女士一家在女儿学校附近租了一套住房，而将原有住房以80万元出售。按规定，赵女士应缴纳个人所得税和营业税（不考虑印花税）：应纳营业税及附加=80×5%×（1+7%+3%）=4.4（万元）应纳个人所得税=（80-50-4.4）×20%=5.12（万元）1）有关转让价格的规定2）有关扣除项目的规定纳税义务人及纳税义务»居民纳税义务人：无限纳税义务在境内有住所，或无住所而在境内居住满1年»非居民纳税义务人：有限纳税义务在境内无住所，不居住或居住不满1年例：外国专家T先生1991年至今在华工作。T先生在2009年度曾经4次回国述职，离开中国的时间分别为17天、28天、20天、20天。年终时，T先生被主管税务机关认定为中国的居民纳税义务人，并要求其就来源于中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税。国务院1999年9月30日《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》（国务院令第272号）规定，从中华人民共和国境内的储蓄机构取得人民币、外币储蓄存款利息所得的个人，应当缴纳个人所得税。凡是储蓄存款在1999年11月1日以后孳生的利息，应按照“股息、利息、红利所得”项目缴纳个人所得税。但此办法并没有规定对企业的存款利息征收所得税。9.1当个人用于捐赠的资金数额超过了个人所得税有关的扣除限额时，可以通过（）实现税收筹划。A.申请延期纳税B.在捐赠之前向有关税务机关申请免税C.提前计算下期收入以提高捐赠限额D.分期捐赠9.2在个人换购住房时，为降低税收负担，应该选择（）。A.先卖后买，且间隔1年以上B.先卖后买，且间隔1年以内C.先买后卖，且间隔1年以上D.先买后卖，且间隔1年以内9.1以下说法正确的有（）。A.劳务报酬所得，每次的收入总额超过4000元的，可以按照收入总额的20%扣除费用B.单位通过集资建房或集体购房，实际上是由单位提供福利的方式帮助职工减轻个人所得税负担C.既有工资薪金，又有兼职收入所得，把兼职收入转化为工