编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第PAGE35页共NUMPAGES35页第PAGE\*MERGEFORMAT35页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT35页税收保险业务知识第一部分：税收业务知识税收业务管理的重要性国家将逐步建立起与国际通行的税制相接轨、符合国家产业政策、促进公平竞争、发挥税收宏观调控作用的税制体系和税收政策，对上市公司税务处理提出更加严格规范的要求。水泥行业资源型、高能耗的性质，使公司税收成本很高，海螺水泥公司综合税负在17%左右，远高于全国平均综合税负6.5%左右水平。从成本支出上，大概在煤电成本之后，列第三大支出。第三次税制改革进程及对公司税收管理的影响中国顺利加入WTO（世界贸易组织）后，税制与税政的变更进一步要求我国的税务要与国际接轨，对不符合世贸组织规则或要求的现行政策作相应的改进，同时也要求税务部门按照更加公平、公正、公开的原则进行税务管理、税款征收和税务检查。因此，从2002年开始，特别是2003年党十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，做出的“分步实施税收制度改革”的战略部署，新一轮税收制度改革将按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则对现行税制进行结构性改革。从2004年国家开始启动第三次税制改革，将逐步从以下七个方面进行。现行生产型增值税改为消费型增值税，允许抵扣当年新增固定资产中机器设备投资部分所含增值税进项税金。2004年先在东北老工业基地的八个行业（装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业）实行消费型增值税，允许企业抵扣当期新增机器设备所含进项税金。2007年7月1日后在中部六省26个老工业基地《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，对装备制造业、石油化工业、冶金工业、电力业、汽车制造业、高新技术产业、采掘业和农产品加工业）。同东北老工业基地相比，去掉了船舶制造业和军品工业，增加了汽车制造业和电力业。现在的全国范围内实行增值税转型的呼声很高，国家从财政收入减收的压力考虑，一至没有明确的时间表，但表态不在扩大试点范围。在东北老工业基地试行每年约减少收入20-30亿元，预计中部地区试点后减收约70-80亿元每年，如在全国实施对财政收入的影响约为700亿元左右。2、完善消费税，适当扩大税基，将普通消费品逐步从税目中剔除，进行“有增有减”式的消费税改革。取消香皂等日用品消费税，对高消费征收消费税。3、统一企业税收制度，打破内、外资企业税负不统一，税收待遇不平等的格局。2008年实施新企业所得税法，统一内外资企业所得税率为25％。4、改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准、税率将做适当调整，朝有利于低收入者方向发展。自2006年元1日起提除标准提高到1600元。实施城镇建设税费改革，对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关税费（土地使用税、房地产税、房产税等）。2006年12月，国务院颁布了第483号令，公布了修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，从2007年1月1日起施行，提高了使用税标准。新条例的出台是地方税改革的最新进展，有利于统一税制、公平税负、拓宽税基，贯彻落实国家宏观经济政策，增加地方财政收入。完善地方税制度，在统一税政的前提下，赋予地方适当的税政管理权。主要是下放部分审批权限和区间范围内的主动权。如水泥企业的石灰石资源税、土地使用税。深化农村税费改革，取消农业特产税。全国范围内取消了农业税。以上税收制度改革方向，其中第二、七两方面与水泥行业相关性不强；第四方面属于以对个人征税改革；第一方面增值税税收制度改革，对于处于发展阶段的公司来说相对有利，由于其新建项目、技术更新改造方面投入较大，从而将购买机器设备所含增值税从其销项税金中扣除较多，但在争取地方财政补贴方面需加强筹划。第三方面统一企业所得税税收制度，打破税收待遇不平等有利于水泥行业中的内资企业，在税负同等情况下，同国际资本竞争中处于同等条件，改变目前的不平等税收待遇，并在适应国情上占有一定优势，但新《企业所得税法》在对关联定价方面的要求更加严格，可能会对公司内部销售方面产生一定的影响；第五方面城镇建设税费改革，把目前的房产税与土地使用税合并，制定统一的房地产税(或不动产税)税收制度，新《土地使用税条例》的实施将对公司税负产生一定的影响；第六方面将赋予地方较多的税政管理权限，对财政相对紧张的地方，为增加财政收入而征收较多的地方税费，增加企业税负，如已实施的资源税和将要实施的土地使用税，要是按新《条例》上限执行的话，将影响公司成本4-5000万元。公司税收业务管理公司涉及的税费及