会计学第一章税收(shuìshōu)总论3.税收是一种以国家(guójiā)政治权力为依据的财政收入1.强制性:凭借国家政治权力,强制课征2.无偿性:不再归还,也无需支付任何报酬3.固定性:税法规定征税对象,统一的比例或数额,国家和纳税人双方都需要(xūyào)遵守直接税:由纳税人直接负担的税间接税:纳税人能将负税转嫁(zhuǎnjià)他人负担的税(6)按税收与价格(jiàgé)组成关系价内税:消费税价外税:增值税税收的强制性依据的是()A.国家的政治权力B.国家生产资料公有制性质(xìngzhì)C.法律制度税收既涉及到国家与纳税人之间的关系,还涉及到不同纳税人相互之间的分配关系.()税收的三性反映不同社会制度下体现的不同的经济关系()我国税收起源于原始社会后期()第二节税收制度㈢税目:在征税对象总的范围内对应当纳税项目的具体(jùtǐ)规定2.定额税率地区差别定额税率幅度(fúdù)定额税率分类分级定额税率㈦附加、加成或减免附加:地方政府在正税以外,附加征收一部分税款加成:对特定纳税人的一种加税措施减税:减轻部分税款免税:免交部分税款起征点:对税法规定的征税对象(duìxiàng)开始征税时应达到的一定税额免征额:征税对象(duìxiàng)中免于征税的数额㈧违章处理违章行为:偷税、欠税、抗税、违章处理违章处理:批评教育、强行扣款、加收滞纳金、处以罚款(fákuǎn)、追究刑事责任第三节税法(shuìfǎ)体系㈢税收(shuìshōu)规章二.税收法律规范性文件的法律效力(fǎlǜxiàolì)法律优先原则后法优于先法原则特别法优于普通法的原则国际法优于国内法原则练习(liànxí)1.本国的税法只对本国居民有效()2.税法所规定的征收标准,只对纳税人有义务()3.由海关负责征收的税种是()A.增值税B.消费税C.关税D.所得税4.在税法的构成要素中,区分不同税种的主要标志是()A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.纳税环节5.我国现行的税率有()A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率6.在税收立法中要体现公平原则,公平应体现在()A.负担能力大者应多纳税,负担能力小者应少纳税,没有负担能力者不纳税B.生产经营(jīngyíng)环境优越并有超额收入或级差收益者应多纳税,反之则少纳税C.不同地区,不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平D.不论负担能力大小,不论生产经营(jīngyíng)环境如何,应一视同仁,平等负担税负7.税法具有多层次特点,因此在执行效力上()A.层次高的法律优于层次低的法律B.同一层次的法律中,特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从旧,程序法从新第二章流转税类14.下列不属于(shǔyú)税法构成要素的是()A.纳税权利和义务B.纳税义务人C.罚则D.纳税环节㈠征税(zhēnɡshuì)范围㈡增值税纳税人⑶规定(guīdìng)标准工业或以工业为主100万元零售商业180万元4.征收率小规模商业(shāngyè)企业纳税人4%其他小规模纳税人企业6%2.低税率(shuìlǜ)(13%)②按不含税销售额计税不含税价格(jiàgé)=含税价格(jiàgé)÷(1＋税率)某服装商店(属一般纳税人)5月购进各种服装价款(jiàkuǎn)40000元,服装厂开具的增值税专用发票上注明税额为6800元,该商店当月销售收入为60000元,则该商店当应纳增值税某零售企业(qǐyè)为一般纳税人,月销售收入为29250元,则该企业(qǐyè)当月计税销售额为下列各项中,应当(yīngdāng)征收增值税的有()A.医院提供治疗并销售药品B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.汽车修理厂修车并提供修理服务增值税一般纳税人的认定,下列说法正确的是()A.某纳税人实行总分支机构统一(tǒngyī)核算,总机构年销售额1600万元,为一般纳税人,分支机构年销售额28万元,为此,分支机构可申请认定为一般纳税人B.某个体户年销售建筑材料200万元,可以报经省税务局批准,认定为一般纳税人C.张某销售旧汽车3辆,年销售额180万元,可以向税务局申请认定为一般纳税人D.某零售商场财务核算健全,年销售额150万元,可以申请认定为一般纳税人2.进项税额①从销售方取得的增值税发票②海关(hǎiguān)取得的完税凭证下列(xiàliè)项目中,即使取得法定扣税凭证,其进项税额也不得从销项税额中抵扣的是()A.购进的用于本单位房屋维修的材料B.购进的用于应税项目的免税农业产品C.进口的用于生产应税