税法法律表现TaxationLaws税法概论税法概论税法的概念税法的地位及与其他法律的关系我国税收的立法原则我国税法的制定与实施税法的概念税法的定义税法与税收密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容.税收的实质是国家为了行使其职能,取得财政收入的一种方式.它的特征主要表现在三个方面:一,强制性二,无偿性三,固定性税法就是国家凭借其权力,利用税收工具的强制性,无偿性,固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称.税收法律关系构成:权利主体,权利客体,税收法律关系的内容1.权利主体:税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人.2.权利客体:税收法律关系主体的权利,义务所共同指向的对象.3.税收法律关系的内容:权利主体所享有的权利和所应承担的义务.税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则,纳税义务人,征税对象,税目,税率,纳税环节,纳税期限,纳税地点,减税免税,罚则,附则等11个项目.征税对象:即纳税客体,主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为.这是区分不同税种的主要指标,我国现行税收法律,法规都有自己特定的征税对象.比如,企业所得税的征税对象就是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额.税法的分类1.直接税和间接税可否合理转移直接税---所得税间接税---消费税2.从量税和从价税计价从量税---资源税从价税---增值税3.商品税,所得税和财产税征收对象结束会计期(三)税法与<<刑法>>的关系税法与<<刑法>>有本质的区别.<<刑法>>是关于犯罪,刑事责任与刑罚的法律规范的总和.税法则是调整税收征纳关系的法律规范,其调整的范围不同.我国税收的立法原则税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则.一,从实际出发的原则二,公平原则三,民主决策的原则四,原则性与灵活性相结合的原则五,法律的稳定性,连续性与废,改,立相结合的原则我国税法的制定与实施税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法.税法的制定是税法实施的前提,有法可依,有法必依,执法必严,违法必究,是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则.一,税法的制定(一)税收立法机关1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律2.全国人大或人大常委会授权立法3.国务院制定的税收行政法规4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章6.地方政府制定的税收地方规章(二)税收立法程序税收立法程序是指有权的机关,在制定,认可,修改,补充,废止等税收立法活动中,必须遵循的法定步骤和方法.1.提议阶段.2.审议阶段.3.通过和公布阶段.税法的实施层次高的法律优于层次低的法律;同一层次,特别法优于普通法;国际法优于国内法;实体法从旧,程序法从新.增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，12月25日，财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，于1994年1月1日起施行。实行增值税的优点：第一、有利于贯彻公平税负原则；第二、有利于生产经营结构的合理化；第三、有利于扩大国际贸易往来；第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。二、增值税的征收范围增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。三、增值税的税率增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。四、增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。五、增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率六、增值税的纳税申报及纳税地点增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。七、增值税的优惠政策1.农业生产者销售的自产初级农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验