第八章税收原理本章教学目的与要求：主要介绍税收的基本理论。通过教学，使学生明确税收的概念、特征、分类和原则，掌握税负转嫁与归宿的含义、一般规律，了解税负转嫁的方式和我国税负转嫁的情况。本章教学的重点与难点：税收的概念、“三性”、分类和原则；税负转嫁与归宿的一般规律；累进税率的理解；税收中性问题。本章应具体掌握以下问题：（1）税收的基本属性，基本税收术语及税收的“三性”的含义；（2）税收原则中的公平和效率，税收制定的基本原则；（3）税收中性的内容；（4）税负转嫁与归宿的含义，税负转嫁的各种方式；（5）税负转嫁的一般规律，并运用这些规律分析我国税负转嫁情况。第一节什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿令人哭笑不得的税名华丽服装税---在古罗马，对人们的服装按其华丽程度征收华丽服装税。胡须税---在俄国，蓄须者需要纳税，如果某个男人拒绝这样做，那么，随身携带剪刀的检查人员一定会把他的胡须剪掉。无子女税--苏联自1987年2月11日起对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资的16%。新娘税---在波斯湾地区的阿拉伯联合尊长国，根据风俗，男女结婚，男方须向女方父母赠送彩礼，而且彩礼必须是金的或银的。为了开辟税源,增加财政收入，抑制过高的彩礼，该国别具一格的开征了新娘税。未婚先孕税--美国威斯康星州通过一条法律，未婚先孕的少女须缴税。旨在以行政和法律手段来遏制未婚妈妈的增多。这项法令还规定，怀孕少女生下的孩子，应由爷爷奶奶抚养，直至婴儿母亲年满18岁。乞丐税---法国巴黎的香榭丽舍大道，是世界最有名的大道。外地的乞丐和流浪汉纷纷涌向这里行乞和逗留，使当局感到大煞风景。于是规定，只缴纳1.5万法郎税款的乞丐，才能获准在这里行乞。灭鼠税---印度尼西亚西部地区当局下令当地居民必须缴纳“灭鼠税”，才能够耕作、贷货、出国旅游、结婚和离婚。导入案例据此得出：如果目前大幅提高扣除标准，受惠多的也是高收入者，中等收入者得益少。由于扣除额提高过多，高收入者缴税大量减少，国家财政收入也就减少，国家对低收入群体的补贴以及社保、教育、医疗等支出也都会受影响。因此，费用扣除标准提高后，困难群体和低收入者不仅不能得益，反而成为利益受到影响的主要群体。报告公布后立刻引发舆论热议：为什么起征点提高了，交税少了，穷人的利益反而受损了？并由此引发对整个个税改革的质疑：个人所得税年均34％的增速远远大于GDP增速，我们的赋税负担加重了？工薪所得项目个人所得税收入占个人所得税总收入的比重约50%，这就充分说明现行税制是“让穷人多缴税的畸形结构”以及如果个税改革不提高起征点，那还改什么？虽然报告也透露出“今后，根据经济发展情况、居民消费支出、市场物价水平等变化情况，费用扣除标准还将适时做出调整，”为日后提高起征点留有余地，同时也从侧面回应，就现阶段的情况来看，没有调整的必要。但是依然没有打消各界对此报告倾向的各种疑虑。第一节什么是税收庐山·小天池（二）现代经济学关于税收的学说西方经济学——主要溯源于托马斯•霍布斯的“利益交换说”：人们享受政府提供公共事业服务而付出的代价，是商品交换法则引入公共经济活动的结果。20世纪30年代以来，税收还弥补市场失灵和调节宏观经济。马克思主义学说，对税收作如下界定：税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系。负有提供公共物品的义务我国学术界对税收定义的认识如下：税收是国家为满足公共需要，凭借国家权力，按照法律所规定的标准和程序强制地、无偿地、定量地取得财政收入的基本形式，它体现政府与纳税人之间以法律为准绳结成的特殊分配关系。税收概念要点二、税收的“三性”（一）税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。（二）税收的无偿性税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。（三）税收的固定性指的是征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。税收的三个特征是相互依、缺一不可的。税收“三性”，作为税收本身所固有的特性，是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现；强制性是实现税收无偿征收的保证；固定性是无偿性和强制性的必然要求。税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中的一个重要课题。税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将