税收基础第一节第一单元税收的含义和意义税收的形式特征－税收“三性”税收法律关系的构成税收制度的构成要素税率的具体形式税率的具体形式（续）税率的具体形式（续）例题税收减免税收征收管理范围划分试题示例第二单元现行税制的分类个人所得税个人所得税的课征类型我国个人所得税改革的方向个人所得税应税所得项目个人所得税的计税依据个人所得税的税率个人所得税的计算个人所得税的税率个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数个人所得税的税率个人所得税的计算个人所得税的计算特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，适用税率20％。应纳税额＝应纳税所得额×20％某技术人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费需要缴纳的个人所得税的数额为多少？应纳税额＝120000×（1－20％）×20％＝19200元利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%财产租赁所得应纳税额的计算每次（月）收入不超过4000元的：应纳税所得额＝每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）－800元每次（月）收入超过4000元的：应纳税所得额＝〔每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元为限）〕×（1－20%）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率财产转让所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20%例：某人建房一幢，造价36000元，支付费用2000元。该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，其应缴纳的个人所得税税额的计算过程如下：应纳税额＝（60000－36000－2000－2500）×20％＝3900偶然所得应纳税额的计算应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×20%1、个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。2、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。张先生每月基本收入1万元，年终奖金18万元，问：张先生年终奖金的应纳税额是多少？张先生12月份年终效益收入应缴纳的个人所得税的计算如下：180000÷12＝15000查表可知：15000适用的税率为20％，速算扣除数为375则：180000元适用的税率为20％，速算扣除数为375。180000×20％－375＝35625元。3、员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。4、个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。5、企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。6、对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。7、对企业雇员享受的营销业绩奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。1、免纳个人所得税的主要项目－－国债和国家发行的金融债券利息－－福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人转业费