财务会计税收法规（授课大纲）第一节税收法律制度概述一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借政治权力参与社会产品和国民收入分配，按照法定的标准和程序，无偿地、强制取得财政收入的分配关系。（二）税收的特征1、强制性。2、无偿性。3、固定性。（三）税收的作用1．组织财政收入的作用。2．调节经济发展的作用。3．维护国家政权的作用。4．监督经济活动的作用。二、税法的概念和调整对象（一）税法的概念税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与纳税人之间在征纳税过程中形成的各种社会关系的法律规范的总称。（二）税法的调整对象它包括下列三个基本方面：（1）税收征纳关系。（2）国家权力机关与其授权的行政机关之间，中央和地方之间因税收管理权限而形成的关系。（3）征税纳税程序关系。三、税法的构成要素税法的构成要素一般包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等要素。第二节流转税法一、流转税的概念流转税是以商品流转额和非商品（劳务）流转额为征税对象的税。流转税的种类主要有增值税、消费税、营业税、关税等。二、增值税（一）增值税的概念和特征增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。增值税具有以下主要特征：1.排除了对同一产品重复征税的现象。2.减轻了纳税人的税收负担。3.增值税适用广泛，具有普遍性、连续性、合理性的特点。4.有利于生产协作化的发展。（二）征税环节和纳税主体增值税的征税环节或者征税范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的生产流通领域。增值税的纳税主体是：凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。出于征税管理的需要，税法将纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。（三）税率增值税税率分为基本税率17％、低税率13％和零税率三种。适用低税率的产品有：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。1995年国务院对部分农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品的增值税税率由17％调整至13％。调整的农业产品种植业、养殖业、林业、牧业水产业生产的各种植物、动物的初级产品；金属矿采选产品包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。除此以外的其他应税产品和劳务均适用基本税率，出口商品实行零税率。（四）计税方法（五）纳税义务发生的时间增值税的纳税义务发生时间：（1）销售货物或提供应税劳务的，为收讫销售款或者取得索取销售凭据的当天。（2）进口货物，为报关进口的当天（即进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税）。（六）减免税三、消费税（一）概念消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种流转税。消费税的特征是：（l）只对一部分消费品和消费行为征税；（2）只在消费品生产、流通或消费的某一环节征税；（3）根据不同消费品的种类、档次、结构、功能等情况，制定不同的税率；（4）税负最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。（二）纳税主体在中国境内生产、委托加工和进口属于《消费税暂行条例》所规定的消费品的单位和个人。（三）税目、税率（税额）我国的消费税共有11个税目，分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。消费税实行的税率有比例税率和定额税率两种，根据不同应税消费品的种类、档次、结构、功能以及供求、价格等情况，实行高低不同的税率、税额。比例税率最低为3％，最高为45％。也有部分产品采用定额税率。（四）计税依据及方法（五）纳税期限和减免税消费税的发生时间。纳税人生产应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品时，金银首饰另有规定的除外。纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、集资、赞助、职工福利、奖励等方面的，于移送环节纳税，移送使用的当天，为纳税义务发生的时间。委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税税款，纳税义务发生的时间为委托人提货的当天。进口的应税消费品，由报关进口者纳税，纳税义务发生的时间为报关进口的当天。四、营业税（一）概念营业税是对经营《中华人民共和国营业税暂行条例》所规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额征收的一种流转税。营业税征税范围较广，税负低而均衡。（二）纳税主体凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和